前沿拓展：

律師個人所得稅

律師事務(wù)所交納合伙人個人所得稅的計算方法如下：

個人所得稅=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-期間費用-主營業(yè)務(wù)稅金及附加=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-銷 售費用-財務(wù)費用-管理費用-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

產(chǎn)品稅前利潤=產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－分?jǐn)偤蟮匿N售稅金及附加－分?jǐn)偤蟮钠陂g費用

產(chǎn)品銷售收入= 國內(nèi)銷售收入+出口銷售收入

產(chǎn)品銷售成本是指與產(chǎn)品銷售收入相對應(yīng)的銷售成本。

分?jǐn)偤蟮匿N售稅金及附加 = 企業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及附加×分?jǐn)偙壤ò凑珍N售額進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

分?jǐn)偤蟮钠陂g費用= 企業(yè)期間費用合計×分?jǐn)偙壤ò凑珍N售額進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

分?jǐn)偙壤?）=該種產(chǎn)品銷售額/企業(yè)生產(chǎn)全部產(chǎn)品銷售額（包括該種產(chǎn)品）×100%。

對河北省第十三屆**代表大會第四次會議第1071號建議的答復(fù)

尊敬的任**代表：

您提出的《關(guān)于加快律師行業(yè)稅收政策和會計處理規(guī)定配套完善的建議》收悉，經(jīng)認(rèn)真研究，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華****稅收征收管理法》第三條第二款規(guī)定，任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。按照《國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知》（國發(fā)〔2015〕25號）要求，各地區(qū)、各部門今后制定出臺新的優(yōu)惠政策，除法律、行政法規(guī)已有規(guī)定事項外，涉及稅收或**批準(zhǔn)設(shè)立的非稅收入的，應(yīng)報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

您在建議中所提律師行業(yè)相關(guān)稅收政策和規(guī)定如下：

一、關(guān)于合伙人律師可否按30%的分成收入比例扣除稅前費用

依據(jù)《國家**關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕149號)第五條規(guī)定，可按30%的分成收入比例扣除辦理案件支出費用的情形，針對的是律師事務(wù)所的雇員律師，并不包含合伙人律師。

依據(jù)《國家**關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告》（2012年第53號）第三條規(guī)定，合伙人律師辦案費用扣除，合伙人律師在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費用。

因此，合伙人律師不能按30%的分成收入比例扣除稅前費用。

二、關(guān)于律師事務(wù)所可否選擇繳納所得稅稅種

依據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》第一條，在中華****境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。按照《國家**關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕149號）規(guī)定，律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得，從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個人經(jīng)營所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，律師事務(wù)所繳納企業(yè)所得稅還是繳納個人所得稅是由其采用的組織形式?jīng)Q定的，即律師事務(wù)所成立之初可自行采用組織形式，進(jìn)而適用相應(yīng)稅種，一旦確定了企業(yè)的組織形式，即相應(yīng)確定了需繳納的稅種種類。

三、關(guān)于律師事務(wù)所可否實行核定征收個人所得稅

依據(jù)稅收征管法第三十五條，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

依據(jù)《** 國家**關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號），采取核定征收方式征收個人所得稅的情形包括：依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

依據(jù)《中華****律師法》第二十三條，律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全執(zhí)業(yè)管理、利益沖突審查、收費與財務(wù)管理、投訴查處、年度考核、檔案管理等制度，對律師在執(zhí)業(yè)活動中遵守職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律的情況進(jìn)行監(jiān)督。

依據(jù)《律師事務(wù)所管理辦法》（**令第 142號公布）第四十七條第二款，律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立健全財務(wù)管理制度，建立和實行合理的分配制度和激勵機制。

2010年5月，《國家**關(guān)于進(jìn)一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）明確規(guī)定：“稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估計等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅”。2011年4月，《國家**關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）再次明確：“對律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，不得實行核定征收個人所得稅”。

四、關(guān)于律師事務(wù)所的增值稅可否統(tǒng)一執(zhí)行3%的征收率

增值稅稅額的計算，有按稅率和按征收率計算兩種方式。按照稅率計算的，適用于增值稅一般納稅人，計算應(yīng)納稅額時，可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。按照征收率計算的，包括增值稅小規(guī)模納稅人和發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的增值稅一般納稅人。按照征收率計算應(yīng)納稅額的，不允許抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅的行業(yè)，需要**和**發(fā)文明確。

目前，已經(jīng)發(fā)文明確的一般納稅人可以選擇簡易計稅的服務(wù)包括：公共交通服務(wù)；電影放映服務(wù)；倉儲服務(wù)；裝卸搬運服務(wù)；收派服務(wù)；文化體育服務(wù)；符合規(guī)定的建筑服務(wù)；非學(xué)歷教育和教育輔助服務(wù)；不動產(chǎn)老項目租賃服務(wù)；勞務(wù)派遣服務(wù)（選擇差額納稅）；人力資源外包服務(wù)，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的相關(guān)服務(wù)；非企業(yè)性單位中提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等。

由于目前律師開展的咨詢服務(wù)未列入可以選擇簡易計稅的范圍，屬于增值稅一般納稅人的律師事務(wù)所不能按照3%的征收率計稅。

下一步，我局將會同有關(guān)部門落實落細(xì)律師行業(yè)現(xiàn)行各項政策措施，加強稅收政策宣傳輔導(dǎo)，提升納稅服務(wù)質(zhì)效，持續(xù)推進(jìn)辦稅便利化，確保國家政策紅利落地見效。

衷心感謝您對稅收工作的關(guān)心和支持。

國家**河北省稅務(wù)局

2021年5月27日

來源：河北省稅務(wù)局

【晶晶亮Reaction】

律師行業(yè)的稅收政策確實有些特殊，主要體現(xiàn)在個人所得稅上，總局出臺過一些文件來規(guī)范，具體可參考該文，律師的個人所得稅有點亂？別急，我們一起捋一捋！

雖然看似是5個問題，但實質(zhì)的核心問題就是一個，律師行業(yè)的稅收政策能不能更優(yōu)惠一些？

某個行業(yè)能否獲得國家稅收優(yōu)惠政策的支持，需要看是否屬于國家鼓勵和扶持的行業(yè)，比如農(nóng)業(yè)，制造業(yè)，集成電路、文化體育等等，總之基本屬于關(guān)乎國計民生的行業(yè)、弱勢的行業(yè)。

律師行業(yè)還達(dá)不到需要國家大力扶持的地步，所以現(xiàn)行政策中沒有對該行業(yè)更進(jìn)一步的優(yōu)惠政策。

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轉(zhuǎn)自：稅乎網(wǎng)；晶晶亮的稅月點評

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封面圖片來源于公眾號：圖說一分為Z 攝影師顧伯群授權(quán)本號使用

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