前沿拓展：

計(jì)提增值稅分錄

一般納稅人，增值稅分錄如下：

1、發(fā)生收入時(shí)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–銷項(xiàng)稅額

2、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)/物料時(shí)

借：固定資產(chǎn)/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

3、轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的差額）

4、計(jì)提增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

下月繳納稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅

貸：銀行存款

一、增值稅科目設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等10個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

稅務(wù)辦公室控制業(yè)務(wù)通過互聯(lián)網(wǎng)

二、常見業(yè)務(wù)處理

1、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額賬務(wù)處理

(1)購(gòu)買的分錄

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 1050

貸：銀行存款 1050

(2)抵減增值稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅費(fèi))1050

貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 1050

2、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定

(1)銷售的分錄

借：銀行存款 10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 300

(2)免稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 300

貸：營(yíng)業(yè)外收入 300

3、增值稅期末留抵稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 40000

4、企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅的分錄

(1)小規(guī)模納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 300

貸：銀行存款 300

(2)一般納稅人公司

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 300

貸：銀行存款 300

5、企業(yè)交納上月應(yīng)交未交的增值稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 300

貸：銀行存款 300

6、企業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅300

貸：銀行存款 300

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅300

7、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

(1)計(jì)提當(dāng)月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000

(2)轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 40000

8、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

9、實(shí)行免退政策的出口退稅的賬務(wù)處理

(1)出口貨物按規(guī)定退稅的分錄

借：應(yīng)收出口退稅款 120000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 120000

(2)收到退稅

借：銀行存款 120000

貸：應(yīng)收出口退稅款 120000

(3)退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用**上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

10、差額征稅的賬務(wù)處理

按照允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000

拓展知識(shí)：

計(jì)提增值稅分錄

詳情

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計(jì)提增值稅分錄

一、執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，月底不需要結(jié)轉(zhuǎn)**作。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如下

月底增值稅要結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)過程如下：

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷差額）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

4、實(shí)際交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

擴(kuò)展資料：

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1、計(jì)提時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、下月交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

3、如果上月的已繳稅金 ，上月交納時(shí) ：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

參考資料來(lái)源：百度百科—— 增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定

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計(jì)提增值稅分錄

本月增值稅銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等全部入賬后，如當(dāng)月銷項(xiàng)稅額發(fā)生額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出發(fā)生額大于進(jìn)項(xiàng)稅額余額(期初未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額)，則應(yīng)作如下分錄將其結(jié)轉(zhuǎn)：學(xué)習(xí)之前先來(lái)做一個(gè)小測(cè)試吧點(diǎn)擊測(cè)試我合不合適學(xué)會(huì)計(jì)

假設(shè)當(dāng)月發(fā)生銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額7萬(wàn)元，期初未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出0.5萬(wàn)元，則當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅2萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額100,000.00

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5,000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額85,000.00(7萬(wàn)+1.5萬(wàn))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅20,000.00

將本月應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)至未交增值稅中

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅20,000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅20,000.00

下月交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅20,000.00

貸：銀行存款20,000.00

如果當(dāng)月銷項(xiàng)稅額發(fā)生額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出發(fā)生額小于進(jìn)項(xiàng)稅額余額(期初未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額)，則根據(jù)情況進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

假設(shè)當(dāng)月發(fā)生銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)元，期初未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出0.5萬(wàn)元，則當(dāng)月應(yīng)將當(dāng)月銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，

尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元留在進(jìn)項(xiàng)稅額科目中留待下月抵扣結(jié)轉(zhuǎn)，當(dāng)月無(wú)應(yīng)交增值稅。應(yīng)作如下分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額100,000.00

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5,000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額105,000.00

會(huì)計(jì)分錄不清楚如何做可以到恒企教育學(xué)習(xí)，恒企教育業(yè)務(wù)涵蓋了財(cái)經(jīng)類職業(yè)教育、設(shè)計(jì)類職業(yè)教育、IT類職業(yè)教育、學(xué)歷輔導(dǎo)、職業(yè)資格培訓(xùn)、產(chǎn)教融合、公共培訓(xùn)、高端課程研發(fā)、圖書文化出版等多個(gè)領(lǐng)域，致力于為社會(huì)培育優(yōu)質(zhì)人才。

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