個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還比例(個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入稅率)
前沿拓展：
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還比例
一、正面回答
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入增值稅申報(bào)表流程如下：
1、登錄電子稅務(wù)局申報(bào)端；
2、選擇**采集，點(diǎn)擊銷項(xiàng)采集；
3、在未開具**欄中填寫個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入額，稅率選擇6%；
4、在申報(bào)表填寫模塊，打開附表三，將個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入額價(jià)稅合計(jì)填入6%稅率的項(xiàng)目中；
5、打開附表一，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還額以及需繳納的稅額自動(dòng)歸集到6%稅率項(xiàng)目中，點(diǎn)擊保存并申報(bào)。
二、分析
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，由相關(guān)部門負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為部門收入，50%為地方收入。增值稅根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅三大稅收類型。
三、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需要交增值稅嗎？
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照商務(wù)輔助服務(wù)，經(jīng)紀(jì)**服務(wù)繳納增值稅。個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按年度支付企業(yè)手續(xù)費(fèi)，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
雖然代扣代繳是企業(yè)的法定義務(wù)，但是也可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)，根據(jù)《******銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2019]11號）：
稅局的個(gè)稅返還，公司應(yīng)該如何使用
【提醒】隨著11號文件的出臺，2005年的這個(gè)文件也隨之廢止了，不過對于其使用用途的規(guī)定還是“換湯不換藥”的：11號文件將具體的“管理支出”做了細(xì)化舉例，“獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)辦稅人員”在11號文件中又重新表述為“人員成本”。因此企業(yè)可以將個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)發(fā)給辦稅員或者扣繳個(gè)稅的員工，也可以用于相關(guān)的辦稅支出。
手續(xù)費(fèi)返是否需要繳納增值稅
“收到的手續(xù)費(fèi)返還”是否要繳納增值稅，各地對政策的理解不一，國地稅合并前，稅總和絕大部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼明確認(rèn)為要征收增值稅。
明確要交的有：深圳國稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅、廈門國稅、福建國稅、大連國稅、安徽國稅、重慶國稅、遼寧國稅、湖北國稅、浙江國稅、青島稅務(wù)、河南稅務(wù)等。不征收的有湖南等地區(qū)。
總局雖明確口徑要交，但只是問題答復(fù)并沒有發(fā)文明確，如果不在以上列舉地區(qū)建議和當(dāng)?shù)囟惥譁贤ê筇幚怼Ｐ枰坏牡貐^(qū)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)**服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。
個(gè)人取得代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還是否需要交個(gè)稅
①如果是發(fā)給辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員免征個(gè)稅；
②如果公司用于其他用途，比如：作為獎(jiǎng)金或者集體福利的性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
參考政策：財(cái)稅字[1994]20號第二條第五款，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。
單位取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否要繳企業(yè)所得稅
企業(yè)取得的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還需要做為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。
【提醒】對于企業(yè)所得稅，一般不符合條件政策中的免稅收入和不征稅收入，是需要作為應(yīng)稅收入納稅的。
收到稅務(wù)部門返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理（按繳納增值稅處理）
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還申請時(shí)間
每年3月30日前，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料，申請個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還。
【提醒】“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
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拓展知識：
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