前沿拓展：

小型微利企業(yè)所得稅稅率

小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策如下：

近年來，社會方方面面都在助力小微企業(yè)發(fā)展，例如上半年《** **關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（** **公告2022年第13號）中也進一步明確：“2022年1月1日至2024年12月31日期間，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”

那么，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅中針對小型微利企業(yè)有哪些優(yōu)惠政策呢？又有哪些政策誤區(qū)需要大家留意？今天，我們就來了解一下：

申稅小微

一

小型微利企業(yè)定義

企業(yè)所得稅法及其實施條例中，“小型微利企業(yè)”指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。

目前“小型微利企業(yè)”是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

二

優(yōu)惠政策匯總

2021年之后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策具體如下：

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

應稅所得額

≤100萬元 100萬元<所得額≤300萬元 減按比例 12.50% 25% 適用稅率 20% 20% 實際稅負率 2.50% 5% 有效期限 2021年1月1日-

2022年12月31日

2022年1月1日-

2024年12月31日

三

常見八大誤區(qū)

誤區(qū)一

現(xiàn)在通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，所以不需要留存?zhèn)洳橘Y料。

答：錯誤，需要留存?zhèn)洳橘Y料。

根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》（國家**公告2018年第23號附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準備以下資料留存?zhèn)洳椋海?）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；（2）從業(yè)人數(shù)的情況；（3）資產(chǎn)總額的情況。

誤區(qū)二

工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準不一樣，要分別考慮

糾正：政策對資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。

工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準是一樣的，即年應納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。

誤區(qū)三

非居民企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

糾正：不適用。

根據(jù)《國家**關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

誤區(qū)四

視同**納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策

糾正：不適用。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。《中華****企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，“居民企業(yè)在**境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。”由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

誤區(qū)五

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策

糾正：不適用。

根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華****境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

誤區(qū)六

勞務派遣單位小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)含已派出人員

糾正：需視情況而定。

如果勞務派遣用工人數(shù)已經(jīng)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

誤區(qū)七

核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

糾正：可以享受。

從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

誤區(qū)八

“應納稅所得額”等于“實際利潤額”

糾正：兩者不等同。

在企業(yè)所得稅中，“實際利潤額”與“應納稅所得額”有各自定義。

“應納稅所得額”是稅收上的概念。《中華****企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”因此，“應納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報時使用。

“實際利潤額”是會計上的概念。《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。”因此，“實際利潤額”主要在按照實際利潤額預繳的企業(yè)在預繳申報時使用。

四

政策依據(jù)及內(nèi)容

1.《** **關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條

2.《國家**關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）

3.《** **關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）

4.《國家**關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）

5.《** **關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（** **公告2022年第13號）

拓展知識：

小型微利企業(yè)所得稅稅率

小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅率分為以下幾種情況：
（一）符合條件的小型微利企業(yè)，所得稅的稅率一般為20%；
（二）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，所得稅的稅率一般為15%；
（三）非居民企業(yè)對于來源于**境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率均為20%；
（四）PE溢價投資類企業(yè)，所得稅稅率一般在40%左右。
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)應納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；
（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
《中華****企業(yè)所得稅法》第四條　 企業(yè)所得稅的稅率為25％。
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

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小型微利企業(yè)所得稅稅率

按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率全國各行業(yè)統(tǒng)一為25%所以，即使是小規(guī)模納稅人，其所得稅稅率仍為25%如果符合小微企業(yè)要求，可減半按20%征收，（實際為10%），這只是稅收優(yōu)惠，其所得稅稅率仍是25%

小型微利企業(yè)所得稅稅率

您好，小微企業(yè)是小型企業(yè)、**企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。
其定義標準是：在全國范圍內(nèi)屬于非限制和禁止類行業(yè)，并具有年度納稅條件。且滿足以下三個條件：
1、企業(yè)應納稅所得額300萬以下；
2、企業(yè)的從業(yè)人數(shù)在300人以下；
3、現(xiàn)在資產(chǎn)總額在5000萬以下。
此回答由有錢花提供，有錢花是度小滿金融旗下信貸平臺，度小滿金融將切實把國家支持小微企業(yè)渡過難關(guān)的號召落到實處，全面支持小微生產(chǎn)經(jīng)營，大多數(shù)小微業(yè)主選擇有錢花，滿足小微經(jīng)營周轉(zhuǎn)需求。據(jù)悉，度小滿金融的信貸用戶中，有七成是小微企業(yè)主。截至目前，度小滿金融攜手數(shù)十家金融合作伙伴，累計為小微企業(yè)主發(fā)放數(shù)千億元貸款，**就找度小滿金融，大品牌更安心。

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