前沿拓展：

企業(yè)所得稅分錄

補(bǔ)交企業(yè)所得稅會計(jì)分錄：
借：以前年度損益調(diào)整，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，
貸：銀行存款，
借：利潤分配—未分配利潤，
貸：以前年度損益調(diào)整，
以前年度損益調(diào)整( prior period adjustments是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。調(diào)整后本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

對于企業(yè)來說，**是最基本的追求，畢竟投資者不是慈善家！

當(dāng)然，企業(yè)在不**之前，不需要繳納企業(yè)所得稅。只有當(dāng)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)盈利之后，才需要繳納企業(yè)所得稅。注意這里說的只是企業(yè)所得稅而不是其他稅種。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利之后，同樣需要通過會計(jì)分錄，歸集企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么寫？

企業(yè)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄，需要分為兩種情況分別進(jìn)行處理：

1、計(jì)提時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”。

這里需要注意，企業(yè)在月度或季度計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)，按照會計(jì)的規(guī)則計(jì)算即可。也就是，企業(yè)在或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以忽略“稅會”差異。

2、企業(yè)實(shí)際繳納所得稅費(fèi)用時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。

當(dāng)然，企業(yè)的業(yè)務(wù)如果涉及遞延所得稅，需要登記遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。遞延所得稅和匯繳清算時(shí)的處理有所不同，我們需要進(jìn)行分辨。

還有一點(diǎn)，“所得稅費(fèi)用”科目屬于損益類科目，在月結(jié)的時(shí)候，需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

舉例說明：

虎說財(cái)稅公司在2022年3月實(shí)現(xiàn)利潤66000，沒有其他需要調(diào)整的項(xiàng)目。虎說財(cái)稅公司企業(yè)所得稅的稅率是25%。

計(jì)提時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用 16500（66000*25%=16500）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅16500

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅16500（16500-16500=0）

貸：銀行存款 16500

月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：本年利潤16500

貸：所得稅費(fèi)用 16500（16500-16500=0）

當(dāng)然，這只是所有會計(jì)處理當(dāng)中的一小部分。企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，需要面臨的情況要復(fù)雜的。這個(gè)例子，只是為了說明“所得稅費(fèi)用”科目的處理。

不過，會計(jì)分錄即使再復(fù)雜，我們只要理解了會計(jì)分錄表示的實(shí)際意義，會計(jì)分錄本身其實(shí)真的不難！

匯算清繳時(shí)，所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄應(yīng)該如何處理？

在進(jìn)行匯繳清算時(shí)，需要補(bǔ)繳所得稅時(shí)不時(shí)通過“所得稅費(fèi)用”科目進(jìn)行處理，而是需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會計(jì)處理。

具體來說，匯算清繳時(shí)企業(yè)需要補(bǔ)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”，借記“以前年度損益調(diào)整”。

當(dāng)然，“以前年度損益調(diào)整”可以當(dāng)然就是“所得稅費(fèi)用”的替代品。我們不必過多的執(zhí)念于具體的會計(jì)分錄，而是需要具備透過會計(jì)分錄，看清背后實(shí)際業(yè)務(wù)的能力。

不過，“以前年度損益調(diào)整”只是過渡科目，最終“以前年度損益調(diào)整”同樣需要通過“利潤分配-未分配利潤”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

比方說，虎說財(cái)稅公司在年度匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳所得稅88000。會計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整 88000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅88000

拓展知識：

企業(yè)所得稅分錄

企業(yè)所得稅先計(jì)提后繳納。
1、計(jì)提時(shí)：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
2、上繳時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：本年利潤
貸：所得稅
拓展資料
一，企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。2007年3月16日第十屆全國**代表大會第五次會議通過
二，根據(jù)2017年2月24日第十二屆全國**代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議《關(guān)于修改的決定》修正，在中華****境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
三，企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。
1.居民企業(yè)，是指依法在**境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在**境內(nèi)的企業(yè)。
2.非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在**境內(nèi)，但在**境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在**境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于**境內(nèi)所得的企業(yè)。
四，新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例已于2008年1月1日起施行。與原稅法相比，新稅法在很多方面有突出的變化。國家**所得稅管理司有關(guān)負(fù)責(zé)人最近在接受記者采訪時(shí)說：“從長遠(yuǎn)來看，新稅法對內(nèi)、外資企業(yè)會產(chǎn)生六個(gè)方面的積極影響。”
一是使內(nèi)、外資企業(yè)站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五個(gè)方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，使內(nèi)、外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下平等競爭。
二是有利于提高企業(yè)的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)行匯總納稅，這就使得同一法人實(shí)體內(nèi)部的收入和成本費(fèi)用在匯總后計(jì)算所得，降低了企業(yè)成本，提高了企業(yè)的競爭力。新稅法采用25%的法定稅率，在國際上處于適中偏低的水平，有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后盈余，從而增加投資動力。新稅法提高了內(nèi)資企業(yè)在工資薪金、捐贈支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等方面的扣除比例，同時(shí)在固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理方面不再強(qiáng)調(diào)單位價(jià)值量和殘值比例的最低限，有利于企業(yè)的成本、費(fèi)用得到及時(shí)、足額補(bǔ)償，有利于擴(kuò)大企業(yè)的再生產(chǎn)能力。

企業(yè)所得稅分錄

企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄分兩種情況：

第一種，賬結(jié)法下：
1、計(jì)算應(yīng)納所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅 費(fèi)用
3、繳納所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款

第二種，表結(jié)法下：
1、預(yù)提所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交所得稅
2、繳納所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
3、年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用

企業(yè)所得稅分錄

正確分錄：
計(jì)提所得稅：
借：所得稅3600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅3600
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：
借：本年利潤3600
貸：所得稅3600
借：本年利潤16400
貸：利潤分配－未分配利潤16400

企業(yè)所得稅分錄

計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

月未結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用

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