1、2019新個(gè)稅法，非獨(dú)生子女贍養(yǎng)一位60歲以上老人和贍養(yǎng)兩位60歲以上老人，專項(xiàng)扣除額最多都是1000嗎？

你好 第七章 贍養(yǎng)老人 第二十二條 納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除： （一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除； （二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。

可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。 第二十三條 本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

2、新個(gè)稅法下，如何算清個(gè)稅？

個(gè)稅的范圍很廣，有綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等。

現(xiàn)正是新個(gè)稅法下，個(gè)人所得稅第一個(gè)匯算清繳期，需要匯算清繳的是綜合所得含的四項(xiàng)所得。該所得實(shí)行超額累計(jì)稅率，計(jì)算較為復(fù)雜。計(jì)算如下：

居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

其中：應(yīng)納稅所得額=收入額-6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

收入額=工資薪金所得+勞務(wù)報(bào)酬所得×（1-20%）+稿酬所得×（1-20%）×70%+特許權(quán)使用費(fèi)所得×（1-20%）

注：勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的減除20%的費(fèi)用。

專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；

專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

3、個(gè)稅法迎第七次大修，起征點(diǎn)調(diào)高到5000元/月，你怎么看？

5000元的“起征點(diǎn)”是否合適？自主申報(bào)會(huì)不會(huì)很復(fù)雜？個(gè)稅法修正案草案自6月29日在**人大網(wǎng)征求意見(jiàn)以來(lái)，目前收到的意見(jiàn)數(shù)已經(jīng)超過(guò)68000條，備受關(guān)注。

針對(duì)幾個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題，本報(bào)記者采訪了中山大學(xué)法學(xué)院教授楊小強(qiáng)、廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)經(jīng)貿(mào)學(xué)院教授李傳喜以及暨南大學(xué)財(cái)稅系副教授魏朗，結(jié)合國(guó)外做法為新個(gè)稅法進(jìn)行分析點(diǎn)評(píng)。專家認(rèn)為，從草案內(nèi)容看，這次個(gè)稅改革對(duì)單一收入來(lái)源人群來(lái)說(shuō)無(wú)疑是降稅政策，其中中等以下收入人群受益最大。實(shí)行綜合所得自主申報(bào)相信不會(huì)增加納稅人負(fù)擔(dān)，反而有益處。

最大亮點(diǎn)： 綜合考慮個(gè)人收入和負(fù)擔(dān)

“過(guò)去都是簡(jiǎn)單的標(biāo)準(zhǔn)扣除額，今年草案一個(gè)亮點(diǎn)是增加了專項(xiàng)附加扣除，即在綜合所得的基礎(chǔ)上綜合考慮個(gè)人負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)量能納稅，能力大的多繳稅，能力小的少繳稅。”魏朗認(rèn)為，此次改革綜合考慮了個(gè)人收入來(lái)源及其負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)個(gè)稅籌集收入、促進(jìn)社會(huì)公平的目的。

專家強(qiáng)調(diào)，個(gè)稅改革是一套“組合拳”，除了提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，還新增了專項(xiàng)附加扣除、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，總體上大幅減稅。

“這次改革，對(duì)單一收入來(lái)源的人群來(lái)說(shuō)肯定降稅。受益最大的肯定是中等以下收入人群。”魏朗指出，草案除了提高了扣除額標(biāo)準(zhǔn)，低檔稅率的級(jí)距也拉大了，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%。

根據(jù)草案計(jì)算，月薪8000元（含五險(xiǎn)一金，下同）的人群降稅幅度可達(dá)78%。月薪15000元的人群降稅幅度可達(dá)57.6%。月薪25000元的人群也可降稅50.3%。若考慮專項(xiàng)附加扣除，減稅幅度將更大。

基本扣除額： 考慮了基本生活消費(fèi)支出

5000元的“起征點(diǎn)”是否合適？專家們指出，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是參考居民基本生活消費(fèi)支出情況確定的。

記者了解到，在2011年個(gè)稅法第六次修正時(shí)，當(dāng)時(shí)財(cái)稅部門介紹，工資、薪金的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為測(cè)算依據(jù)。2010年度我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按平均增長(zhǎng)10%測(cè)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出為2384元。而據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017年我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出為2037元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.9人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出約為3900元/月。

楊小強(qiáng)指出，從法律的角度看，扣除額其實(shí)是一個(gè)“生存權(quán)保障費(fèi)”，不包括個(gè)人發(fā)展權(quán)。德國(guó)憲法就規(guī)定，生存權(quán)以下不課稅。他建議，生存權(quán)應(yīng)該包括最低物質(zhì)生活需要以及最低文化生活需要。

專家同時(shí)強(qiáng)調(diào)，個(gè)稅“起征點(diǎn)”是一個(gè)“美麗的誤會(huì)”。“起征點(diǎn)是達(dá)到這個(gè)點(diǎn)，就要全額征稅。扣除額是扣掉之后再征稅，有很大的差異！”魏朗表示，每月5000元的扣除額不能稱為“起征點(diǎn)”。

基本扣除額全國(guó)統(tǒng)一： 有利于勞動(dòng)力流動(dòng)

那么基本扣除額是否應(yīng)該全國(guó)統(tǒng)一？魏朗認(rèn)為，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)必須全國(guó)統(tǒng)一。“個(gè)稅主要是針對(duì)勞動(dòng)力，勞動(dòng)力就應(yīng)該在同一市場(chǎng)上流動(dòng)。”魏朗指出，哪怕是聯(lián)邦制國(guó)家，個(gè)稅的扣除額都是全國(guó)一盤棋。

她指出，大家不要光盯著“5000元”，這次修正案草案新增的專項(xiàng)附加扣除，就體現(xiàn)了地方差異。“改革是循序漸進(jìn)的，我相信5000元將來(lái)會(huì)繼續(xù)調(diào)整，而且應(yīng)該指數(shù)化調(diào)整。”魏朗指出，這次改革除了可以扣除5000元、三險(xiǎn)一金等“標(biāo)準(zhǔn)的”專項(xiàng)扣除，還可扣除專項(xiàng)附加扣除，減**度是很大的。

那么45%的最高邊際稅率是否應(yīng)該下調(diào)呢？李傳喜認(rèn)為，目前貧富差距較大，有必要保持最高邊際稅率45%不變，優(yōu)先體現(xiàn)公平。據(jù)其從權(quán)威部門了解到的數(shù)據(jù)顯示，目前適用45%的納稅人數(shù)占比只有1.5‰，但納稅額占了16%，45%的稅率對(duì)高收入人群仍發(fā)揮著重要的調(diào)節(jié)作用。

專項(xiàng)附加扣除： 或有一定限額

實(shí)施專項(xiàng)附加扣除意味著數(shù)萬(wàn)元的房貸利息可以全扣嗎？對(duì)此，專家們認(rèn)為，在實(shí)施細(xì)則出臺(tái)之前，專項(xiàng)附加扣除不妨借鑒境外經(jīng)驗(yàn)。

魏朗認(rèn)為，****的薪俸稅很值得借鑒，比如子女免稅額，無(wú)需提供**，因?yàn)椴⒎菗?jù)實(shí)扣除，而是按一個(gè)限額來(lái)扣除。她建議內(nèi)地的子女教育項(xiàng)目，可參照**做法設(shè)立一個(gè)限額進(jìn)行扣除。

同樣地，住房貸款利息也不可能據(jù)實(shí)扣除，“大多數(shù)國(guó)家及地區(qū)，不是全部住房貸款利息都可以扣除，這并不公平，因?yàn)槎愂帐紫仁且獫M足基本需要。即便是美國(guó)，也是對(duì)主要住房進(jìn)行扣除，即不管你有多少套住房，你主要住的住房的貸款利息才可扣除。”魏朗認(rèn)為，房貸利息的扣除應(yīng)該體現(xiàn)地區(qū)差異，因?yàn)椴煌牡胤降姆績(jī)r(jià)、貸款利率都不同，不同地區(qū)可以有不同的限額幅度。

“這次新增專項(xiàng)附加扣除是邁出了第一步。”楊小強(qiáng)指出，在稅收法律的制定上，國(guó)家在考慮效率的同時(shí)更多地考慮到社會(huì)道德、公平正義。

自主報(bào)稅： 不會(huì)很復(fù)雜

那么以后報(bào)稅會(huì)不會(huì)像美國(guó)一樣復(fù)雜呢？根據(jù)草案，綜合所得按年計(jì)稅，實(shí)行“代扣代繳、自行申報(bào)，匯算清繳、多退少補(bǔ)，優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的征管模式。

“綜合所得申報(bào)，會(huì)增加納稅人負(fù)擔(dān)嗎？不會(huì)。”魏朗認(rèn)為，現(xiàn)在代扣代繳為主的征管模式，已經(jīng)奠定了良好基礎(chǔ)。“像年所得12萬(wàn)納稅自行申報(bào)，廣東稅務(wù)部門做得很好，手機(jī)微信打開(kāi)，就已經(jīng)有了全部數(shù)據(jù)，點(diǎn)幾下就申報(bào)成功。”魏朗指出，自主申報(bào)對(duì)個(gè)人是有利的，因?yàn)閱挝淮蹠r(shí)，并不能把個(gè)人全部可扣除的項(xiàng)目都扣除，只有自己申報(bào)時(shí)，才能扣全。

“每個(gè)人都會(huì)有專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，所以你必須申報(bào)，不申報(bào)就無(wú)法抵扣，沒(méi)得退稅。而且不申報(bào)納稅也違法，有懲戒措施，所以必須申報(bào)。”李傳喜說(shuō)道。

那么個(gè)稅改革后，怎么加強(qiáng)個(gè)稅監(jiān)管呢？魏朗認(rèn)為，個(gè)人不自主申報(bào)，稅務(wù)局可以通過(guò)大數(shù)據(jù)、信息共享等渠道了解個(gè)人收入。草案擬規(guī)定，綜合所得的匯算清繳時(shí)間是次年3月1日至6月30日，稅務(wù)局在1月-3月期間有足夠時(shí)間收集信息。此外，草案增加對(duì)股權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)登記環(huán)節(jié)查驗(yàn)完稅憑證的規(guī)定，將加強(qiáng)對(duì)資本性、財(cái)產(chǎn)性所得的稅收監(jiān)管，有效實(shí)施稅源控管。

文/廣報(bào)全媒體記者 何穎思

4、新個(gè)稅法下的勞務(wù)報(bào)酬該如何繳納個(gè)稅？

非請(qǐng)自來(lái)。

新個(gè)稅法下的勞務(wù)報(bào)酬該如何繳納個(gè)稅？這是個(gè)好問(wèn)題，相信有好多人對(duì)此也很關(guān)注，至于說(shuō)怎么繳納，納稅人義務(wù)人與扣繳義務(wù)人計(jì)算有所不同，一起來(lái)看看吧。

扣繳義務(wù)人

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)就要以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納所得額，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額。具體公式及預(yù)扣率表如圖所示：

①每次收入不足4000元的：

比如，小王取得勞務(wù)報(bào)酬3000元，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝3000-800＝2200元， 預(yù)扣率為20%，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝2200*20%＝440元。

②每次收入在4000元以上的：

比如，老王取得勞務(wù)報(bào)酬30000元，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝30000*（1-20%）＝24000元，預(yù)扣率為30%，速算扣除數(shù)為2000，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝24000*30%-2000＝5200元。

若預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)5萬(wàn)的，用預(yù)扣率為40%，速算扣除為7000元，套入公式即可計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

納稅義務(wù)人

如果我們?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬計(jì)算自己應(yīng)該交多少個(gè)稅，就比較復(fù)雜，因?yàn)楝F(xiàn)在勞務(wù)報(bào)酬并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅并需要自行辦理匯算清繳納稅申報(bào)，其中綜合所得中勞務(wù)報(bào)酬收入按80%計(jì)算。

比如老王全年就只有一筆勞務(wù)報(bào)酬，綜合所得中勞務(wù)報(bào)酬部分就是30000*80%＝24000元，具體綜合所得如何計(jì)算個(gè)稅，篇幅所限，恕不贅述。

5、根據(jù)新個(gè)稅法，兄弟兩人，去世一個(gè)，另一個(gè)的個(gè)稅怎么算？

這個(gè)問(wèn)題建議等等。

1.按現(xiàn)在的個(gè)人所得稅法規(guī)定，獨(dú)生子女可以享受每月2000元的贍養(yǎng)父母的扣除政策，非獨(dú)生子女要平攤或協(xié)商，但單個(gè)人最高扣除額為1000元。

2.你講的這種情況比較特殊，從個(gè)人情感來(lái)看應(yīng)該享受獨(dú)生子女類似的扣除政策，但是具體如何扣除建議等**、**官方答復(fù)。

3.這些實(shí)務(wù)中許多特殊情況可能未來(lái)會(huì)逐步給予滿意回答，敬請(qǐng)關(guān)注。

如有疑問(wèn)，歡迎咨詢!