前沿拓展：

個人所得稅年度匯算怎么計算

《國家**關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2021年第2號）規定：“依據稅法規定，2020年度終了后，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見附件1），計算本年度最終應納稅額，再減去2020年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2020年已預繳稅額
依據稅法規定，年度匯算不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。”
《國家**關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2021年第2號）政策解讀規定：“第一，年度匯算的主體，僅指依據個人所得稅法規定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。
第二，年度匯算的范圍和內容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。經營所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關文件規定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內，如選擇單獨計稅的全年一次性獎金等。當然，如果納稅人在2020年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅。”

最近幾天，身邊有很多好友咨詢練練關于個人所得稅匯算清繳的問題，其中一位朋友問練練，我2021年沒有換公司，而且平時也如實納稅申報了，為什么還會產生補稅3000多元。

出現這樣的情況，那么可以確定這位朋友把全年一次性獎金合并到工資薪金一起申報，適用高稅率，導致產生補繳稅款。

全年一次性獎金匯算清繳時要如何選擇申報方式呢？

一、全年應納稅所得額小于6萬元，那么選擇【全部并入綜合所得計稅】更節稅。

示例：小張2021年工資薪金收入70000元，專項扣除5000元，專項附加扣除18000元，當年取得全年一次性獎金12000元

小張全年的綜合所得=70000+12000

=82000元

小張全年應納稅所得額=82000-5000-18000-60000

=-1000元（實際為0）

小張已繳稅款（全年一次性獎金）=12000/12*3%*12

=360元

年終匯算清繳時，小張選了【全部并入綜合所得計稅】，那么小張產生退稅360元。

二、全年應納稅所得額大于6萬元，小于9.6萬元，且全年一次性獎金大于3.6萬元，那么選擇【全部并入綜合所得計稅】相對節稅。

示例：小張2021年工資薪金收入55000元，專項扣除5000元，專項附加扣除18000元，當年取得全年一次性獎金40000元

小張全年的綜合所得=55000+40000

=95000元

小張全年應納稅所得額=95000-5000-18000-60000

=12000元

小張已繳稅款（全年一次性獎金）=(40000/12*0.1)*12-210

=3790元

年終匯算清繳，年終匯算清繳時，小張選了【全部并入綜合所得計稅】

小張應納稅款=12000*3%=360元

年終匯算清繳產生退稅金額=3790-360

=3430元

三、全年應納稅所得額大于6萬元，小于9.6萬元，且全年一次性獎金小于3.6萬元，那么還是選擇【全部并入綜合所得計稅】相對節稅。

示例：小張2021年工資薪金收入60000元，專項扣除5000元，專項附加扣除18000元，當年取得全年一次性獎金35000元

小張全年的綜合所得=60000+35000

=95000元

小張全年應納稅所得額=95000-5000-18000-60000

=12000元

小張已繳稅款（全年一次性獎金）=35000/12*0.3*12

=1050元

年終匯算清繳，年終匯算清繳時，小張選了【全部并入綜合所得計稅】

小張應納稅款=12000*3%

=360元

年終匯算清繳產生退稅金額=1050-360

=690元

四、全年應納稅所得額大于9.6萬元，那么一定要選擇【單獨計稅】，只有這樣才能更節稅。

示例：小張2021年工資薪金收入150000元，專項扣除10000元，專項附加扣除18000元，當年取得全年一次性獎金50000元

小張全年的綜合所得=150000+50000

=200000元

小張全年工資薪金應納稅所得額=150000-10000-18000-60000

=62000元

小張已繳稅款（全年一次性獎金）=50000/12*0.10*12-210

=4790元

小張應納稅款（扣除全年一次性獎金）=62000*10%-2520

=3720元

小張合計已繳稅款=3720+4790

=8150

年終匯算清繳，年終匯算清繳時，小張選了全年一次性獎金【單獨計稅】

年終匯算清繳產生稅款：8150元

所以小張無須補退稅款。

假設小張年終匯算清繳，年終匯算清繳時，小張選了全年一次性獎金【全部并入綜合所得計稅】：

小張全年的綜合所得=150000+50000

=200000元

小張全年應納稅所得額=200000-10000-18000-60000

=112000元

小張應納稅款=112000*10%-2520

=8680元。

相對【單獨計稅】多繳稅款：8680-8150=530元。

更多的測算以個稅App系統測算為準，一般情況下，納稅人如果不能通過自行計算選擇，那么納稅人可以嘗試對比全年一次性獎金【單獨計稅】或【全部并入綜合所得計稅】，哪個計算結果更節稅就選擇哪個申報方式。

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Vivian_Lin 編輯于2022年3月22日，歡迎留言與轉發，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。

拓展知識：

個人所得稅年度匯算怎么計算

每年1月1日~12月31日稱為一個納稅年度，每個納稅年度的綜合所得都是要按照相關規定繳納稅款的。但是有的時候繳納稅款會有重復的或者沒有繳納的部分，這個時候就需要在每年3月至6月個稅年度匯算清繳的時候進行退稅或者補稅。那么個稅年度匯算的退稅和補稅的錢是怎么算的呢？

個稅年度匯算怎么計算的2022

計算公式：應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

2021年度個稅匯算時間為2022年3月1日至6月30日，為期4個月。年度個稅匯算前期（3月1日至3月15日）需要辦稅的納稅人，可登錄手機個稅APP預約上述時間段內的任意一天。 3月16日至6月30日，納稅人可隨時登錄個人所得稅手機APP進行年度匯算，無需預約。

個人所得稅稅率表2022

個人所得稅稅率表見下表。 綜合所得收入額具體包括一個納稅年度（每年1月1日~12月31日）所獲得的的工資薪金、勞動報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得的收入額。注意，年度匯算不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不合并綜合所得計算納稅的所得額。

2021年度個稅匯算清繳辦理方式

自己辦：網上稅務局、手機app.郵寄、直接到辦稅大廳

單位辦：扣繳義務人代辦;納稅人應及時向扣繳義務人提供本人除本單位以外的2021年度綜合所得收入、扣除、享受稅收優惠等信息資料,并對其真實性、準確性、完整性負責

找人辦：委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人代辦;簽訂授權書