離職補償金個稅計算(離職補償金個稅計算器2021深圳)
前沿拓展:
離職補償金個稅計算
1、按國家規(guī)定:離職獲得的經(jīng)濟補償金當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅,超過的部分才需要征稅。例如:北京市2012年度全市職工平均工資為62677元,3倍就是:188031元,經(jīng)濟補償金超過這個數(shù)額的部分,才需要征收個人所得稅的;
2、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大,而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入,因此,對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入,除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算,超過12年的按12計算。
(案例來源:勞動保障報)
作為一名財稅工作者,看到這樣的案例,不禁會思考以下幾個問題:
1. 解除勞動合同補償金和競業(yè)限制補償金是一回事嗎?能同時向用人單位索要嗎?案例中李某提出的仲裁申請合理嗎?
2. 這兩者相對應(yīng)的個人所得稅怎么計算?計算方式是一樣的嗎?
于是我去查閱了相關(guān)資料,心中也有了**,與君分享~
首先,解除勞動合同補償金和競業(yè)限制補償金還真不是一回事兒。
1、什么是競業(yè)限制補償金?
根據(jù)《勞動合同法》第二十三條以及第二十四條的相關(guān)規(guī)定,競業(yè)限制補償金是對負有保密義務(wù)的勞動者在競業(yè)限制期限內(nèi),履行了競業(yè)限制義務(wù),依照約定的標準,由用人單位按月給予勞動者的經(jīng)濟補償;競業(yè)限制期限,不得超過二年。
2、什么是解除勞動合同補償金?
根據(jù)《勞動合同法》第四十六條以及第四十七條的相關(guān)規(guī)定,解除勞動合同補償金是由用人單位因相關(guān)原因在與勞動者解除勞動合同時,按照勞動者在用人單位的工作年限計算的經(jīng)濟補償金:每滿一年支付一個月的工資;六個月以上不滿一年的,按一年計算;不滿六個月的,支付半個月工資。
分清解除勞動合同補償金與競業(yè)限制補償金的區(qū)別后,我們就能猜到本案中,李某提出的2個賠償要求都是合理的。最終的審理結(jié)果也證實了這一點:
假設(shè),你是A公司的會計,你會如何替李某代扣代繳個人所得稅呢?
1) 解除勞動合同的一次性補償金,如何計算個稅?
3步驟:
● 查出當?shù)厣夏曷毠て骄べY是多少,例如蘇州2020年職工平均工資113744元;
● 對比:補償金金額 VS 上年職工平均工資*3
補償金金額 ≤ 上年職工平均工資*3,免征個稅;
補償金金額 > 上年職工平均工資*3,超出部分,交稅;
● 超出3倍數(shù)額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
政策依據(jù):《** **關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條
2) 競業(yè)限制補償金,如何計算個稅?
這在實務(wù)中有爭議!
目前,沒有明確的政策文件規(guī)定競業(yè)限制補償金應(yīng)當如何計算,在12366納稅服務(wù)平臺,各地稅務(wù)局對該問題的回復(fù)也不盡相同。
我把各地稅務(wù)局的回復(fù)做了一個統(tǒng)計,發(fā)現(xiàn)有3種**:
1、 按照“偶然所得”計征個稅
政策依據(jù):《**、國家**關(guān)于企業(yè)向個人支付不競爭款項征收個人所得稅問題的批復(fù)》(財稅〔2007〕102號)
2、 按照“解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入”計征個稅
政策依據(jù):《** **關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)中第五條
3、 按照“工資薪金所得”計征個稅
政策依據(jù):《中華****個人所得稅法實施條例》第六條
競業(yè)限制補償金的支付方式集中以“按月支付”為主,顯然,這是因為《勞動合同法》中明確提到了“按月”,但實務(wù)中也經(jīng)常出現(xiàn)一次性支付的情形。
對于按月支付競業(yè)限制補償金的方式,絕大部分省市的12366都認同按照“工資薪金所得”計算繳納個稅的計征方式,僅有2個例外:陜西與重慶的12366認為應(yīng)按“解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入”計征;
對于一次性支付競業(yè)限制補償金的方式,河南12366認為應(yīng)按“解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入”計征;
對于廈門與江蘇的12366,更注重競業(yè)限制補償金本身的性質(zhì)而非其支付方式:
1) 廈門市12366納稅服務(wù)中心
在2019年的答復(fù)中,其認為競業(yè)限制補償金按“偶然所得”稅目征稅,并不區(qū)分是按月還是按次支付;
在2021年的最新答復(fù)中,則明確了“按月支付競業(yè)禁止補償金需要按照工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。”
2) 江蘇省12366中心
不區(qū)分按月或是按年還是按一次性支付,統(tǒng)一“應(yīng)按照解除勞動合同一次性補償金的算法,將累計發(fā)放金額合并計算個人所得稅,不并入當年綜合所得”。
【提示】
保護自身商業(yè)秘密是用人單位的法定權(quán)利之一,任何知曉用人單位商業(yè)秘密的人員,在未獲得用人單位同意前,都不應(yīng)當向外泄漏商業(yè)秘密。保守用人單位商業(yè)秘密是勞動者應(yīng)盡的法定義務(wù),不受時間、地域和范圍的限制,且不以用人單位支付保密費為前提和對價。競業(yè)限制是用人單位對特定勞動者(高級管理人員、高級技術(shù)人員和其他負有保密義務(wù)的人員)離職后工作權(quán)利的限制,為了彌補特定勞動者的經(jīng)濟損失,用人單位應(yīng)當在競業(yè)限制期限內(nèi)支付相應(yīng)的經(jīng)濟補償。用人單位切勿為了“趕時髦”與不負有保密義務(wù)的勞動者約定競業(yè)限制義務(wù),從而加重自身支付競業(yè)限制經(jīng)濟補償?shù)呢摀?dān)。
拓展知識:
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