前沿拓展：

個(gè)人所得稅預(yù)繳怎么計(jì)算

個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳公式

根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳法，個(gè)稅的計(jì)算公式如下：

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=本年度累計(jì)應(yīng)發(fā)稅前工資—累計(jì)個(gè)稅起征點(diǎn)—累計(jì)五險(xiǎn)一金個(gè)人部分—累計(jì)專項(xiàng)附加扣除

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))—累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

2019年新個(gè)稅稅率表

1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%;

2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%;

3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%;

4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%;

5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個(gè)人所得稅稅率為25%;

6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個(gè)人所得稅稅率為30%;

7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個(gè)人所得稅稅率為35%;

8、工資范圍在85000元以上的，適用個(gè)人所得稅稅率為45%。

公眾號(hào)后臺(tái)有讀者發(fā)來這樣一張圖片，是個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的申報(bào)圖片，問為什么這里累計(jì)減除費(fèi)用就是6萬了，不應(yīng)該是5000嗎？

這個(gè)是一個(gè)新政策，如果持續(xù)關(guān)注二哥的朋友應(yīng)該都清楚這個(gè)新政策。

依據(jù)：國(guó)家**公告2020年第19號(hào) 國(guó)家**關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告

二哥是二哥稅稅念公司的一名小會(huì)計(jì)，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，公司1-6月給其發(fā)放6000元工資，7-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下。

在原來的減除費(fèi)用算法下，也就是按照雇傭的月份算減除費(fèi)用。

那么二哥前6個(gè)月會(huì)預(yù)繳稅款，全年看沒有稅款，需要次年做匯算清繳進(jìn)行退稅（綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局提供便捷退稅功能。納稅人可以在2021年3月1日至5月31日期間，通過簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅）。

在新的算法下，從第一個(gè)月開始直接就扣6萬，那么二哥全年就并不會(huì)預(yù)扣個(gè)稅，這樣也不用次年做匯算清繳了。

當(dāng)然，新政策是有享受的前提條件的。

條件如下：

所以，這個(gè)朋友看到的這種情況肯定就是符合新政策的人員在2021預(yù)扣預(yù)繳時(shí)候減除費(fèi)用的算法了。

當(dāng)然，目前預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，除了上述情況，減除費(fèi)用的計(jì)算方法還是有2種計(jì)算方法。

第一種，也是最常用的一種，那就是按照國(guó)家**公告2018年第61號(hào)規(guī)定的，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

二哥是二哥稅稅念公司的一名小會(huì)計(jì)，月收入5000，公司不給買社保（注：雖然不合法，但是這就是現(xiàn)實(shí)，二哥也沒啥實(shí)力，在西部十八線小城市，也沒法找到更好的了），什么專項(xiàng)附加扣除也沒有（說實(shí)話，5000的工資，有專項(xiàng)附加扣除其實(shí)最終也用不上）。

好了，二哥的工資薪金結(jié)構(gòu)非常簡(jiǎn)單了，每個(gè)月5000，公司給申報(bào)個(gè)稅(當(dāng)然這個(gè)事情也是二哥在做），在累計(jì)預(yù)扣法下，個(gè)人所得稅怎么算？

2020年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=（5000-5000）*3%-0=0

2020年2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=（5000*2-5000*2）*3%-0=0

2020年3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=（5000*3-5000*3）*3%-0=0

……

這里的減除費(fèi)用就是按照二哥在公司的任職受雇月份來累算的。

第二種、年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人的個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳。可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

依據(jù)：國(guó)家**公告2020年第13號(hào) 關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告國(guó)家**公告

這個(gè)和第一種是不同的，比如二哥是7月入職，按第一種情況7月發(fā)放工資只能扣1個(gè)月的5000，而第二種可以讓你扣7*5000的減除費(fèi)用。

二哥稅稅念公司2020年高校畢業(yè)季招聘了一個(gè)新員工小A，7月1日正式入職，每個(gè)月工資8000，社保和公積金扣除由于沒有上年數(shù)，按照當(dāng)年實(shí)際收入為基數(shù)，扣除情況如下，小A無其他專項(xiàng)附加扣除信息。

7月個(gè)稅如何算？

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

=8000-0-35000-1792-0-0

=-28792

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=0

申報(bào)系統(tǒng)如何實(shí)現(xiàn)這個(gè)功能呢？關(guān)鍵在于選擇入職方式，大家看仔細(xì)。

在增加人員信息時(shí)候，入職年度就業(yè)情況要選擇，這里分了兩種，都代表首次就業(yè)的情況，也就是政策規(guī)定的，一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人。

我們這選擇新入職學(xué)生。

好了，選擇好后，我們?cè)僭谙到y(tǒng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

看到?jīng)]有？系統(tǒng)累計(jì)減除費(fèi)用自動(dòng)變成了35000，這完全就是根據(jù)你在維護(hù)人員信息時(shí)候，選擇了入職年度就業(yè)情形的原因，也就是告訴系統(tǒng)，這個(gè)員工符合政策的要求。

以上就是新政策的第一條內(nèi)容的實(shí)**解讀。

值得注意的是，7月1日之前入職的，不適用這個(gè)政策，系統(tǒng)入職年度就業(yè)情形自動(dòng)是灰，不可選擇。

還有這個(gè)新政策不是只針對(duì)新入職大學(xué)生，其他首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人也可以，包括未取得工資、薪金所得或者未按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人。

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來源：二哥稅稅念

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅預(yù)繳怎么計(jì)算

預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的計(jì)算公式是，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除；本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超；額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。
非居民個(gè)人扣繳方法：扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按次代扣代繳個(gè)人所得稅：非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。