前沿拓展：

出口免抵退稅額怎么計(jì)算

“當(dāng)期免抵退稅額”，也就是按照免抵退政策計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額，也可以理解為按企業(yè)當(dāng)期出口額以所適用的名義退稅率計(jì)算的名義退稅額。為什么要說(shuō)是名義應(yīng)退稅額呢？因?yàn)楹竺孢€有一個(gè)實(shí)際退稅額。實(shí)際退稅額，這是與名義退稅額即當(dāng)期免抵退稅額相對(duì)而言的，為什么這樣說(shuō)呢，因?yàn)榧僭O(shè)不實(shí)行免抵退管理辦法而是該繳的繳該退的退的話(huà)，這部分所謂的免抵退稅額就是企業(yè)應(yīng)該收到的退還稅款，而在抵頂制下，要先以這部分應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額，抵頂之后還有剩余的，才退還抵頂剩余部分的稅款。 至于在實(shí)際計(jì)算的時(shí)候，還要再作一個(gè)比較，就是看企業(yè)當(dāng)期名義期末未抵頂完的與名義退稅額孰低，然后以較低者為限實(shí)際退還稅款。這樣的過(guò)程其實(shí)就是確認(rèn)有無(wú)抵頂額以及抵頂額為多少的過(guò)程，以進(jìn)一步確定應(yīng)退稅額。 計(jì)算公式：免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯**幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額； “免抵稅額”，免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)內(nèi)銷(xiāo)稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個(gè)角度考慮，假如這部分退稅，那么內(nèi)銷(xiāo)那部分就要交稅。這樣此部分不退，內(nèi)銷(xiāo)相應(yīng)的部分也不交，就兩相抵了。 由此可見(jiàn)，當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業(yè)期末留底稅額，更不是企業(yè)次月的期初留底稅額。通俗地講，是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額，也就是說(shuō)企業(yè)的留抵稅額不夠退。計(jì)算公式： 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

出口退稅，是出口的貨物退還國(guó)內(nèi)在流通或者生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅或者消費(fèi)稅，這個(gè)主要分成兩大類(lèi)：

一、退的是進(jìn)口稅，主要是來(lái)料加工這一類(lèi)的，本身有進(jìn)口材料的時(shí)候，本身又做出口，那就能退回去了。

二、退了國(guó)內(nèi)稅，因?yàn)槲覀兊呢浳镌趪?guó)內(nèi)產(chǎn)生了一些相應(yīng)的增值稅，那出口后，為避免雙重征稅。所以，把國(guó)內(nèi)的這部分的增值稅和消費(fèi)稅去扣掉。

那么它最主要的目的：

1、就是增加出口商品的在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，因?yàn)檫@個(gè)有了出口的退稅了之后，我的商品的**格降下來(lái)了。那我在海外進(jìn)行銷(xiāo)售的時(shí)候，我的銷(xiāo)售的價(jià)格能夠占據(jù)一定的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。

2、也是眾多的貿(mào)易公司的主要利潤(rùn)來(lái)源。

退稅主要是兩種類(lèi)型企業(yè)

01

貿(mào)易型的企業(yè)

是貿(mào)易型的企業(yè)，退稅方式比較簡(jiǎn)單。

02

生產(chǎn)型企業(yè)

是生產(chǎn)型的企業(yè)，生產(chǎn)型的企業(yè)相對(duì)比較復(fù)雜，它主要采用的是免抵退稅的一種方式。

今天，我們就先講貿(mào)易公司，后說(shuō)生產(chǎn)型的企業(yè)。

貿(mào)易公司為例，首先講一下什么樣的情況才符合出口退稅：

第一個(gè)，是出口的產(chǎn)品，必須是我們國(guó)家增值稅、消費(fèi)稅范圍內(nèi)的貨物。

第二個(gè)，是必須是報(bào)關(guān)出口離境的貨物。

第三個(gè)，是財(cái)務(wù)做賬的時(shí)候，一定要做出口銷(xiāo)售處理的貨物。

第四個(gè)，是收了外匯，并且已經(jīng)核銷(xiāo)的貨物，但是現(xiàn)在很多情況，都已經(jīng)不需要我們自己手動(dòng)去核銷(xiāo)。

出口產(chǎn)品退稅的稅率，不是所有的產(chǎn)品都一樣的。

我們國(guó)家現(xiàn)在增值稅**的稅點(diǎn)是13%，現(xiàn)在可以出口退稅的產(chǎn)品大部分都可以退13個(gè)點(diǎn)。

但是還是有不少的產(chǎn)品，他們的退稅的稅點(diǎn)是低于13%的。

具體是多少？那么你們就需要根據(jù)你們的產(chǎn)品去查詢(xún)一下你們的退稅稅點(diǎn)。

那么出口退稅的金額如何計(jì)算？很多的外貿(mào)新人或者是外行的人都會(huì)誤以為，報(bào)關(guān)的金額*退稅的稅點(diǎn)，就是我們所能拿到的退稅。

比如說(shuō)我們報(bào)關(guān)的金額是1萬(wàn)美金，假如現(xiàn)在的匯率是7的話(huà)，那就是7萬(wàn)**幣。然后我們退稅的稅點(diǎn)是10，然后那就用7萬(wàn)乘以10%來(lái)計(jì)算。那么如果你這樣計(jì)算的話(huà)，你就會(huì)給你們公司的退稅利潤(rùn)增加一大批，但是事實(shí)**們公司根本都拿不到這么多錢(qián)的退稅。

我們一定要明確一點(diǎn)，我們退稅的金額并不是根據(jù)報(bào)關(guān)單上報(bào)關(guān)的金額*稅點(diǎn)來(lái)計(jì)算的，而是根據(jù)我們產(chǎn)品所能取得的進(jìn)項(xiàng)**的金額來(lái)計(jì)算的，也就是你從工廠購(gòu)買(mǎi)這批貨物所花費(fèi)的金額，也就是工廠給你開(kāi)**的這個(gè)金額來(lái)計(jì)算的。

比方說(shuō)，盡管這一單你報(bào)關(guān)的金額是1萬(wàn)美金，7萬(wàn)**幣，但是你的這批貨物從工廠采購(gòu)只有5萬(wàn)塊錢(qián)含稅的話(huà)，那么工廠也就是給你開(kāi)了一個(gè)5萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用**，那么你的退稅如何計(jì)算？

就是5萬(wàn)除以1.13。為什么要除以1.13？我們現(xiàn)在的增值稅**的稅率是13%，除以1.13之后，就是這批貨物的不含稅的價(jià)格。

就是這個(gè)金額，退稅的稅點(diǎn)是10%，再乘以10%，也就是0.1，那么我們這批貨物就可以得到4424.78。

這個(gè)金額的退稅，是不是比你剛才報(bào)關(guān)單的金額直接乘以10%，少了很多，所以你一定要注意，千萬(wàn)不要把你們自己的利潤(rùn)算錯(cuò)了，算高了的話(huà)，到時(shí)候就不太好了，對(duì)不對(duì)？

下面再講一下退稅的大概流程，那么我們的貨物在出口報(bào)關(guān)之后，并且有了報(bào)關(guān)單之后，我們也已經(jīng)取得了貨物的進(jìn)項(xiàng)**，之后我們就可以將我們貨物的一些單證和這個(gè)數(shù)據(jù)給我們的會(huì)計(jì)，然后會(huì)計(jì)就會(huì)去制作退稅的資料，會(huì)計(jì)在制作好這些退稅資料以后，他就可以去稅務(wù)系統(tǒng)里面提交。

那如果我們公司是新成立的，并且是首次退稅的話(huà)，我們需要人工去現(xiàn)場(chǎng)，去提交給負(fù)責(zé)稅務(wù)退稅的老師。第一次退稅的時(shí)候，在退稅之前，稅務(wù)的老師還會(huì)到你們公司來(lái)上門(mén)核查。

他核查什么？

第一個(gè)，是公司地址的真實(shí)存在性。

第二個(gè)，是可能會(huì)查一下公司的一些業(yè)務(wù)等。

第三個(gè)，就是查詢(xún)核查你退稅的備案資料。

那么下面我們就來(lái)講一講，退稅備案需要哪些資料？

其實(shí)通常情況下，退稅的備案資料也是會(huì)計(jì)部門(mén)或者是相關(guān)的單證部門(mén)去制作的，我們外貿(mào)業(yè)務(wù)員也很少去接觸。

但是，這個(gè)退稅的備案資料，很多資料都是由外貿(mào)業(yè)務(wù)員來(lái)提供的，因?yàn)橛幸恍┵Y料，會(huì)計(jì)部門(mén)和單車(chē)部門(mén)他們并沒(méi)有，所以只能找外貿(mào)業(yè)務(wù)員要。

那么退稅包括哪些資料？

1、出口退稅備案資料的一個(gè)封面，這個(gè)封面包含單位的名稱(chēng)，稅款所屬期，退稅額，這個(gè)出口貨物備案單證的一個(gè)目錄，這個(gè)目錄，包含他所屬哪個(gè)期，然后有幾個(gè)就是序號(hào)，出口報(bào)關(guān)的報(bào)關(guān)單號(hào)，出口**的**號(hào)，備案日期是哪一天，備案單證的存放在哪里，頁(yè)數(shù)，然后底下，就是一些簽字等等。

2、就是外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總表的申報(bào)表，外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總表和申報(bào)表，這些都是會(huì)計(jì)去做。

3、就是外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表。

4、是出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表，也就是進(jìn)貨所向，進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表。

5、就是出口退稅，免稅企業(yè)簽字備案表，這是一個(gè)簽字的備案表，這個(gè)備案資料也是會(huì)計(jì)做的，這些資料本身就不是需要去外貿(mào)業(yè)務(wù)員去準(zhǔn)備的。

6、就是出口企業(yè)的出口報(bào)關(guān)的報(bào)關(guān)單。這個(gè)就是報(bào)關(guān)行，可以提供單證員或者外貿(mào)員。

7、是我們跟客戶(hù)之間的合同或者是形式**。

8、就是我們產(chǎn)品的購(gòu)銷(xiāo)合同，指的是我們貿(mào)易公司跟工廠之間購(gòu)買(mǎi)這批產(chǎn)品所簽的這個(gè)合同。

9、就是我們出口報(bào)關(guān)時(shí)所用到的這個(gè)商業(yè)**。

10、還有這個(gè)裝箱單packing list。

11、還有一些其他的資料，比如，我們發(fā)貨的物流單，比如存的入貨通知。

12、還有一個(gè)出口裝箱單的一個(gè)理貨單設(shè)備交接單，通常是拖車(chē)給我們，拖車(chē)司機(jī)去場(chǎng)站提柜子的時(shí)候會(huì)有一張空白的表，然后那張表我們?cè)谘b柜返廠之后，或者司機(jī)會(huì)將這張表返還給場(chǎng)站，這張表，我們最好要掃描備份一下。

13、就是這個(gè)貨物出口的提單，這個(gè)提單是雖然是提供給客戶(hù)的，但是我們出口備案資料，也是需要的，所以提單你需要有一份復(fù)印件。

14、還有一個(gè)出口通關(guān)放行的通知書(shū)。

15、比如還有某些保險(xiǎn)等

16、物流和港雜費(fèi)的一個(gè)費(fèi)用清單。然后以及付這些費(fèi)用所取得的一個(gè)**。

17、所取得的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)的增值稅**以及我們會(huì)計(jì)開(kāi)出的這一單對(duì)應(yīng)的出口的出口**。

這些都是需要去備案的一套完整的備案資料，都所有的單證都需要去備案上。

上面說(shuō)的是外貿(mào)企業(yè)，下面簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)下生產(chǎn)型的企業(yè)，生產(chǎn)型的企業(yè)相對(duì)比較復(fù)雜，它主要采用的是免抵退稅的一種方式。

免的是什么？免得是企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中的一個(gè)增值稅。

抵的是什么？抵的是原材料、燃料、動(dòng)力等等的進(jìn)項(xiàng)的一個(gè)稅款。

退的，就是我當(dāng)期應(yīng)該可以退的款，大于我的應(yīng)繳納的稅收的款，這部分的差額的部分，我可以退回來(lái)的。

其實(shí)簡(jiǎn)單一點(diǎn)說(shuō)，就是我材料原材料我產(chǎn)生了這個(gè)增值稅我已經(jīng)繳納了，那么在出口的時(shí)候，我可以把這一部分退回來(lái)。

整個(gè)退稅的過(guò)程其實(shí)略是比較復(fù)雜的，包括我們報(bào)關(guān)單的獲取，包括我們的進(jìn)項(xiàng)**，銷(xiāo)項(xiàng)**的制作等等，這一系列的過(guò)程比較復(fù)雜。

所以大家一定要做好備案資料，然后配合我們的單證，或者是配合我們的會(huì)計(jì)去將這些資料提供完整，讓他們?nèi)浒浮?/p>

其實(shí)我們外貿(mào)退稅大部分的工作都是由我們的單證和會(huì)計(jì)去完成的。

外貿(mào)業(yè)務(wù)員，很少接觸，但是我們作為外貿(mào)業(yè)務(wù)員，我們一定要清楚地知道我們的外貿(mào)退稅是如何計(jì)算的？

否則的話(huà)，你會(huì)教你自己每一批貨物所能賺取的這個(gè)利潤(rùn)計(jì)算錯(cuò)誤，對(duì)不對(duì)？

還有一個(gè)，是我們要將我們?cè)谡麄€(gè)貿(mào)易過(guò)程當(dāng)中，所有的單據(jù)一定要保存和備份好。

然后會(huì)計(jì)或者是單證，他們?cè)谧鐾硕悅浒纲Y料的時(shí)候找你要這些資料，你能及時(shí)和方便的提供給他們，讓他們?nèi)浒浮?/strong>