前沿拓展：

2020年個人所得稅計算工資表

第一步：確定工資薪金總額。目前，公務(wù)員的工資由職務(wù)來自工資、級別工資、生活性補貼、工作性津貼及艱苦邊遠地區(qū)津貼五部分組成。除此之外，對個別職工還有按國家和當(dāng)地**統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的獨生子女補貼、托兒補助費、首練副礎(chǔ)燈謂葉心生育津貼、生育醫(yī)療費、生育保險性津貼補貼、廉租住房貨幣補貼及獎金等，這些都應(yīng)列入公務(wù)員工資薪金總額，即：首先應(yīng)確定出公務(wù)員各項工資薪金應(yīng)發(fā)總金額。

第二步：剔除各項免稅的補貼、津貼。根據(jù)上述規(guī)定，公務(wù)員工資總額中的生活性補貼、工作性津貼、艱苦邊遠地區(qū)津貼、獨生子女補貼、托兒補助費、生育津貼、生育醫(yī)療費、生育保險性津貼補貼、廉租住房貨幣補貼等及在規(guī)定比例內(nèi)繳存（扣繳）的住房公積金都應(yīng)在計算個人所得稅時從所得總額中么眾節(jié)銷采剔除。

第三步：確定工資表以外福利和工會等部門發(fā)放法貨被久洲眾親給職工應(yīng)計入計稅所得額的應(yīng)稅所得。根據(jù)上述規(guī)定，公務(wù)員如有從超出國家憲序規(guī)定比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中取得的各種補貼、補助應(yīng)列入工資薪金所得額之內(nèi)。此外，從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工人人有份的補貼、補助等也應(yīng)列入工資薪金所得總數(shù)之內(nèi)。

第四步：計算應(yīng)繳納的工資薪金所得個人所得稅。

注意！總工會辦公廳正式發(fā)文明確，工資發(fā)放低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，違法！不發(fā)工資條的，違法！另外，沒按各地發(fā)布的**期間工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的，違法！

一、總工會辦公廳正式發(fā)文明確，不按規(guī)定發(fā)放工資，違法！

3月3日，全國總工會發(fā)文，針對**中企業(yè)復(fù)工、工資計算、在家辦公、勞動關(guān)系都做出了明確。

小編劃重點：

1、對繼續(xù)在家延遲復(fù)工，但卻用完各類假期的員工，且不能提供正常勞動的職工的工資，參照國家關(guān)于停工、停產(chǎn)期間工資支付相關(guān)規(guī)定支付工資、發(fā)放生活費。

2、履行依法隔離期、醫(yī)療期職工，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)工資支付義務(wù)，安排以靈活方式在家上班的職工，企業(yè)應(yīng)與員工協(xié)商一致，如無特殊情況，按照正常工作期間的工資收入支付工資。

3、對暫無工資支付能力的企業(yè)，引導(dǎo)職工與企業(yè)協(xié)商延期支付，并制定支付計劃并監(jiān)督執(zhí)行、保障實施。

4、對無故拖欠職工工資行為，請行政執(zhí)法部門及時予以糾正。

5、結(jié)合實際安排孕期、哺乳期女職工居家遠程辦公、靈活安排休假及工作時間。

6、對受**影響不能提供正常勞動的職工，依法督促所在企業(yè)不得在**防控期間解除勞動合同或退回被派遣勞動者。

因為**防控期間，各個地區(qū)的情況有所不同，所以在具體落地政策上，每個地區(qū)有各自的相關(guān)說明標(biāo)準(zhǔn)，請大家以自己所在地區(qū)為準(zhǔn)。

二 、2020年最低工資標(biāo)準(zhǔn)出爐，工資發(fā)放低于這個數(shù)，違法！

全國31省份對月最低工資進行了調(diào)整。據(jù)不完全統(tǒng)計，北京、遼寧、上海、湖南、重慶、陜西、河北等7省份已執(zhí)行了上調(diào)后的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，貴州新標(biāo)準(zhǔn)于全年12月1日已經(jīng)執(zhí)行，福建新標(biāo)準(zhǔn)于今年1月1日起執(zhí)行。

全國31個省份中，上海、北京、廣東、天津等地月最低工資標(biāo)準(zhǔn)超過2000元。其中，上海月最低工資標(biāo)準(zhǔn)為2480元，為全國最高。

關(guān)于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，你必須知道這些事。

最低工資標(biāo)準(zhǔn)：勞動者在法定工作時間提供了正常勞動的前提下，用人單位支付的最低金額的勞動報酬。

但是，最低工資不包括：加班加點工資（工作日加班、休息日加班、法定休假日加班）；福利待遇（醫(yī)療衛(wèi)生費、計劃生育補貼、探親路費、培訓(xùn)費等）；特殊工作環(huán)境津貼（高溫、有毒等）；非貨幣收入（社保、公積金，住房、伙食補貼等）。

根據(jù)《最低工資規(guī)定》，最低工資標(biāo)準(zhǔn)采取月最低工資標(biāo)準(zhǔn)和小時最低工資標(biāo)準(zhǔn)的形式。月最低工資標(biāo)準(zhǔn)適用于全日制就業(yè)勞動者，小時最低工資標(biāo)準(zhǔn)適用于非全日制就業(yè)勞動者。

最低工資標(biāo)準(zhǔn)帶來的影響

如果最工資標(biāo)準(zhǔn)沒上調(diào)或上漲緩慢，會影響員工的哪些權(quán)益?

主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

加班費：隨著最低工資的提高，加班工資的最低計算基數(shù)、社保費的最低計算也要提高。加班工資的計算至少應(yīng)該以最低工資為基數(shù)計算，平時、休息日、法定節(jié)假日的加班工資，至少是最低工資標(biāo)準(zhǔn)按照小時或者天數(shù)折算后的1.5倍、2倍、3倍。

到手工資：對于部分基層勞動者及銷售人員來說，如最低工資標(biāo)準(zhǔn)沒有上調(diào)或上漲緩慢，也就意味著他們的到手工資有可能也會原地不動或增長的特別慢，這也是最直接的影響。

帶薪休假：正常情況下,公司都會有一些帶薪假期，比如年假、病假、產(chǎn)假、工傷假等，如果你的基本工資是按照最低工資標(biāo)準(zhǔn)沒定的話，那么你帶薪假的時候就只能拿最低工資。

最低工資包含“五險一金”嗎？

對于最低工資標(biāo)準(zhǔn)是否包含個人繳納的“五險一金”，各地規(guī)定略有不同。

多數(shù)地方明確包含在內(nèi)。如：四川省明確，最低工資標(biāo)準(zhǔn)包含個人應(yīng)繳納的社會保費和住房公積金：

有的地方明確不包含，如：北京市，上海市明確，勞動者個人應(yīng)繳納的各項社會保險費和住房公積金，不作為最低工資標(biāo)準(zhǔn)的組成部分，用人單位應(yīng)按規(guī)定另行支付。

工資低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)怎么辦？

根據(jù)《最低工資規(guī)定》，在勞動者提供正常勞動的情況下。用人單位應(yīng)付給勞動者的工資在剔除下列項以后，不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)：

（一）延長工作時間工資;

（二）中班、夜班、高溫、低溫、井下、有毒有害等特殊工作環(huán)境、條件下的津貼；

（三）法律、法規(guī)和國家規(guī)定的勞動者福利待遇等。

也就是說，你的工資在剔除上述名項后，不能低于當(dāng)?shù)刈罟べY。

如果你發(fā)現(xiàn)自己的工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，可向當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ媳O(jiān)察機構(gòu)投訴，也可向當(dāng)?shù)貏趧訝幾h仲裁機構(gòu)申請仲裁，維護自己的合法權(quán)益。

哪些情況可以低于最低工資？

在某些情下，企業(yè)可以低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付工資，具體情況可以查看當(dāng)?shù)氐墓べY支付條例及最低工資相關(guān)規(guī)定。以北京為例：

1. 勞動者患病或非因工負(fù)傷，在病休期間，用人單位支付病假工資不得低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%。員工休病假比較常見，病假期間不是不發(fā)工資，這一點人事要特別注意。

2. 用人單位沒有安排勞動者工作，應(yīng)當(dāng)按照不低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)的70%支付勞動者基本生活費，這種主要是員工待崗的情況，工資結(jié)構(gòu)中崗位工資(固定部分）為什么要設(shè)置成最低工資的情況，主要是節(jié)省企業(yè)成本。

3. 勞動者在事假期間，用人單位可以不支付其工資。

三、2020年起，不給員工提供“工資條”違法！

政策依據(jù)：《全國**代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華****個人所得稅法＞的決定》已由中華****第十三屆全國**代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日通過，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行。

《中華****個人所得稅法》（2018版）第十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

一張標(biāo)準(zhǔn)的工資條應(yīng)該包含哪些內(nèi)容？

四、會計這樣做工資表有違法風(fēng)險！

注意！工資表9個涉稅風(fēng)險

1. 工資個稅計算是否正確。

2. 人員是否真實。

3. 工資是否合理。

4. 是否申報了個稅。

5. 是否存在兩處以上所得。

根據(jù)《中華****個人所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第707號)第二十五條規(guī)定：“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括： (一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

根據(jù)《中華****個人所得稅法》(中華****主席令第九號)，非居民個人在**境內(nèi)從兩處以上取得工資、親金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。

6. 是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息。

7. 適用稅目是否正確。

重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅時是否故意把“工資薪金”項目轉(zhuǎn)換為“偶然所得” “其他所得”等，把高稅率項目轉(zhuǎn)為低稅率項目，造成少申報個稅。

8. 年終獎計稅方法是否正確。

根據(jù)財稅[2018]164號，居民個人取得符合規(guī)定的全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可單獨計算納稅，也可并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

9. 免稅所得是否合法。

五、社保、公積金必須同時交，否則企業(yè)違法！

新規(guī)之前，五險一金，社保（五險）是國家強制繳納，公積金不做要求，所以很多企業(yè)，為了控制支出，只給員工交五險不交公積金！

2020社保新規(guī)，根據(jù)《住房公積金管理條例》規(guī)定，住房公積金屬于強制繳納范圍，以后社保、公積金必須同時繳納！

五險一金是員工的合法權(quán)益，不按規(guī)定繳納的黑心企業(yè)，歡迎舉報！

來源：每日會計實**、全國總工會辦公廳、人社部、郝老師說會計、會計說、薪人薪事薪小企

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