前沿拓展：

個人分紅所得稅的計算

法律分其己么析：股東分紅個人所得稅適用比例稅率，稅率為20%。(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五術隊什犯史護析培的超額累進稅率(稅率表附后)；(二)經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后)；(三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！秱€人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20％。但個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。

法律依據(jù)：《中華****稅收征收管理法》

第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以著絲甲件古歷及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?/p>

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須團依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

1問：麗姐，合伙企業(yè)取得了分紅收入，個人合伙人按照什么稅率交稅？

答：合伙企業(yè)取分紅收入，無論該分紅收入是來源于上市公司還是非上市公司，個人合伙人都按照20%的稅率繳納個人所得稅。

上市公司及新三板差別化股息政策適用的主體均是個人，個人通過合伙企業(yè)持有的上市公司及新三板企業(yè)的股票取得的分紅不能享受此優(yōu)惠政策。

法律法規(guī)

國稅函〔2001〕84號

二、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

財稅〔2015〕101號

一、個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

　　個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

**公告2019年第78號

一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

　　個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

稅總稽便函[2018]88號

(三)關于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財稅[2015]101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見

　　財稅[2015]101號文件規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。該"個人"不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

2問：麗姐，合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入個人合伙人按照什么稅率來交稅？

答：合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入，其中的個人合伙人按照5%-35%的經營所得稅繳納個人所得稅。

法律法規(guī)

財稅〔2000〕91號

第三條?個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人（以下簡稱投資者）。

第四條?個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

????前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。

稅總稽便函[2018]88號

一、關于個人所得稅

　　(一)關于合伙企業(yè)轉讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個人所得稅的意見

　　檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方**為發(fā)展地方經濟，引進投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照 "利息、股息、紅利所得 "或 "財產轉讓所得 "項目征收個人所得稅，稅率適用 20%。

　　現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉讓股票所得，應按照 "先分后稅 "原則，按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應納稅所得額，比照 "個體工商戶生產經營所得 "項目，適用 5%-35%的超額累進稅率征稅。地方**的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應予以糾正。

3問：麗姐，作為有限合伙企業(yè)的個人合伙人，股權轉讓收益比較高，適用5%-35%的稅率太高，有什么合理合法的稅收政策可以利用么？

答：個人合伙人，股權轉讓收入較高，麗姐給出兩個建議供參考：

第一個建議：

如果股權轉讓收益高的合伙企業(yè)是創(chuàng)投企業(yè)，可以選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

注意：

1）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內不能變更。

2）創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（**令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

法律法規(guī)

財稅〔2019〕8號

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

　　創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

第二個建議：

一、有限合伙企業(yè)持有A公司股權(未上市)，其中幾位合伙人要退伙，然后合伙人全部同意由外面的幾位合伙人進來承接他們在合伙企業(yè)的份額。這樣的退伙，幾位合伙人按照股權轉讓所得(20%)來繳納合伙企業(yè)份額增值部分的所得稅。

　新合伙人承接原合伙人在合伙企業(yè)的份額，屬于原合伙人轉讓合伙企業(yè)財產，按照《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定，財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。因此，原合伙人需要按照財產轉讓收入減除財產原值和合理費用后的余額適用20%稅率計算繳納個人所得稅。

總結

第一：合伙企業(yè)取得的分紅收入，單獨按照股息紅利所得按照20%繳納個人所得稅；

第二：合伙企業(yè)取得的分紅收入，不能享受上市公司或新三板差別化股息優(yōu)惠政策；

第三：合伙企業(yè)除了分紅收入以外的其他收入， 應當按照5%-35%的經營所得繳納個人所得稅；

第四：經過備案的創(chuàng)投合伙企業(yè)，選擇按照單一基金核算的，股權轉讓所得可以按照20%繳納個人所得稅；

第五：如果是合伙人個人直接轉讓合伙企業(yè)份額，而不是合伙企業(yè)轉讓股權，按照財產轉讓所得繳納個人所得稅，以增值額的20%納稅。

拓展知識：

個人分紅所得稅的計算

通常股東到了年底是可以進行利潤分紅的，往往這也不是一筆小數(shù)目。當然分紅也是要繳納個人所得稅的，根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。
20%的股東分紅個稅也就是說如果利潤是100萬，那么你就得繳納20萬的稅，這還不包括25%企業(yè)所得稅和增值稅等等。
當然，高額的稅負也是可以通過稅收籌劃進行合理合法的節(jié)稅的，通過注冊一些稅收園區(qū)，以個體戶或是個獨的名義，在稅收園區(qū)進行實際上的經濟業(yè)務，享受個稅核定，完稅即可提現(xiàn)。