待轉銷項稅額怎么計算(待轉銷賬稅額)
前沿拓展：
待轉銷項稅額怎么計算
用到待轉銷項稅額欄目分兩種情況：
1、增值稅納稅義務發生時間早于會計上收入確認時間的情況。
2、會計上收入確認時六間早于增值稅納稅義務發生時間的情況。
“待轉銷項稅額沉狀合星”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不號冷針思動產，已確認相關收入（或利得）但端般手需全工木海史尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
擴展資料：
銷售等業務的賬務處理歲物胡色：
1．銷售業務的賬務處理。
展選獲及口察斯企業銷售貨物、加工修理修配勞務群封余應冷參、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“毫防鹽看娘銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”樂、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額）。
貸記“應交稅費—設打孩品能者娘—應交增值稅（銷項稅圓標學隨寧病車額)” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。
發生銷售退回的，應根據按規定開具的紅字增值稅專用**做相反的會計分錄。
按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相論關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)” 或政質百何皮封病鐵出苗絲“應交稅費——簡易計稅”科目。
按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，應棉班將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）” 或“應始等答化于厚交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。
2．視同銷售的賬務處理。
企業發生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業會計準則制度相關規定進行相應的會計處理，并按照現行帝西根漸白增值稅制度規定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額）。
借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規模納稅人應計入“應交稅費——應交增值稅”科目）。
3.全面試行營業稅改征增值稅前已確認收入，此后產生增值稅納稅義務的賬務處理。
企業營業稅改征增值稅前已確認收入，但因未產生營業稅納稅義務而未計提營業稅的，在達到增值稅納稅義笑供袁踐見朝印偉住報間務時點時，企業應在確認應交增值稅銷項稅額的同趙黃弦時沖減當期收入。
已經計提營業稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時，應借記“應交稅費——應交營業稅”、“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”等科目，貸記“主營業務收入”科目，并根據調整后的收入計算確定計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。
全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。
參考資料：
百度百科-增值稅會計處理規定
“待抵扣進項稅額”不僅是一般納稅人的專屬科目了
1、財會（2016）22號**關于印發《增值稅會計處理規定》的通知：增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
2、國家**公告2018年第18號《關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》第四條規定：轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。
因此：待抵扣進項稅額不僅是一般納稅人的專屬科目了，一般納稅人轉登記為小規模納稅人后，尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，也要計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。
案例一、取得并按固定資產核算的不動產
我公司屬于一般納稅人，2018年5月份從開發商手中購買一套辦公用房，取得增值稅專用**一份，金額1000萬元，增值稅額100萬元，如何賬務處理？
（1）當月認證時
借：固定資產—辦公用房 1000萬元
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）60萬元
應交稅費—待抵扣進項額 40萬元
貸：銀行存款 1100萬元
（2）第13個月時
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 40萬元
貸：應交稅費—待抵扣進項稅額 40萬元
案例二、取得不動產在建工程
我們是一家加工制造配件的一般納稅人生產企業，今年為了建造新的廠房，購進工程用材料，均取得增值稅專用**，而且金額比較大，請問能否認證抵抵扣增值稅?一次性抵扣還是分期抵扣增值稅?
可以認證相符后抵扣增值稅，應分期抵扣增值稅。
(1)當月認證時
借：在建工程—工程材料 100萬元
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)6萬元
應交稅費—待抵扣進項額 4萬元
貸：銀行存款 110萬元
(2)第13個月時
借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 4萬元
貸：應交稅費—待抵扣進項稅額 4萬元
案例三、處于輔導期的一般納稅人
我公司屬于輔導期一般納稅人商貿企業，2018年5月份購買商品，取得增值稅專用**，金額100萬元，增值稅額16萬元，當月認證完畢，如何賬務處理?
(1)認證當月
借：庫存商品 100萬
應交稅費—待抵扣進項額 16萬元
貸：銀行存款 116萬元
(2)次月稽核比對無誤后
借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 16萬元
貸：應交稅費—待抵扣進項稅額 16萬元
例四、5月1日后轉登記為小規模的
我公司2018年5月份向所屬國稅局申請轉登記為小規模納稅人，目前符合轉登記的條件，因此我公司按照規定，從6月份開始就可以按照小規模簡易征收增值稅了。5月份有一張支付辦公費的專票，已勾選認證了，金額1000元，稅額16元，請問這份**的進項稅如何處理?
賬務處理：
借：管理費用-辦公費 1000元
應交稅費-待抵扣進項稅額16元
貸：銀行存款 1160元
案例五、5月1日后轉登記日當期的期末留抵稅額
我公司2018年5月份向所屬國稅局申請轉登記為小規模納稅人，目前符合轉登記的條件，因此我公司按照規定，從6月份開始就可以按照小規模簡易征收增值稅了。5月份公司賬面上存在增值稅留抵稅額2000元，請問留抵的進項稅額如何處理?
賬務處理：
借：應交稅費-待抵扣進項稅額2000元
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 2000元
來源：郝老師說會計
拓展知識：
待轉銷項稅額怎么計算
結轉待轉銷項稅額會計分錄是：
借：應交稅費—應交增值稅—待轉銷項稅額，
貸：應交稅金—未交增值稅。
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