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2021年個人所得稅計算

2021年個人所得稅扣除哪些人不用預扣

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。以下是我為大家整理2021年個人所得稅扣除哪些人不用預扣相關(guān)內(nèi)容，僅供參考，希望能夠幫助大家！

　　 2021年個人所得稅扣除哪些人不用預扣？

　　根據(jù)國家**關(guān)于進氧在銀分句首么相叫蒸生一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告，表示對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預來自扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及雞斷繼云哪流高該找銀年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

　　1、上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過民醫(yī)明洋毫牛權(quán)周黑早祖6萬元的居民個人。

　　具體來說需同時滿足三個條件：

　　（1）上一納稅年度1—12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資薪金所得個人所得稅；

　　（2）上一納稅年度1—12月的累計工資薪金收入（包括全年一次性獎金等各類工資薪金所務(wù)食送素球早得，且不扣減任何費用及免稅收入）不超過6萬元；

　　（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇給覺粉走沖鄉(xiāng)抗并取得工資薪金所得。

　　2、按照累計預扣法預扣預繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅德述那石印固該管望達的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀人。同樣需同時滿足以下三個條件：

　　（1）上一納稅年度1—12月均在同一單位取酬且按程升振粒五顯下生弦企照累計預扣法預扣預繳申報了勞務(wù)報酬所得個人所得稅；

　　（2）上一納稅年度1—12月的`累計勞務(wù)報酬（不扣減任何費用及免稅收入）不超過6萬元；

　　（3）本納稅年度自1月起，仍揮水以在該單位取得按照累計預扣法預扣預繳稅款的勞務(wù)報酬所得。

　　 2021年個人級愿順試夜部論所得稅預扣預繳方法是什么？

　　對符合《公告》規(guī)定的納稅人，扣繳義務(wù)人在預扣預繳本納稅年度個人所得稅時，殖內(nèi)造端便似害含板氧累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，不用預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。同時，依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

　　例：小張為A單位員工，2020年1—12間月在A單位取得工資薪金50000元，內(nèi)單位為其辦理了2020年1—12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2—12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，按照原預扣預繳方法，小張1月需預繳個稅（10000—5000）×3%=150元，其他月份無需現(xiàn)演接受預繳個稅；全年算賬友市做的核雨般氧影校款，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預扣預繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

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4.92（企業(yè)所得稅股權(quán)激勵的扣除及納稅調(diào)整的計算）

甲公司為上市公司。2021年度實發(fā)工資總額為4 000萬元。當年7月1日，對中層以上管理員工授予500萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)（等待期為2年）。根據(jù)會計準則的規(guī)定當年確認管理費用和應(yīng)付職工薪酬為1 000萬元。甲公司當年實際發(fā)生職工教育經(jīng)費330萬元，職工福利費600萬元，撥繳工會經(jīng)費60萬元。

要求：分析計算甲公司在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，對職工薪酬以及三項經(jīng)費是否需要進行納稅調(diào)整，以及需要進行納稅調(diào)整的金額。（計算時以“萬元”為單位）

本題屬于計算類題目，考查企業(yè)所得稅股權(quán)激勵的扣除及納稅調(diào)整的計算。

（1）股權(quán)激勵需納稅調(diào)增1 000萬元。對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的（有等待期），上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。

（2）稅法允許扣除職工教育經(jīng)費=4 000×8%=320（萬元），實際發(fā)生額為330萬元，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。 職工福利費稅法允許扣除4 000×14%=560（萬元），實際發(fā)生額為600萬元，應(yīng)納稅調(diào)增40萬元。

工會經(jīng)費未超標，無需納稅調(diào)整。

職工薪酬中股權(quán)激勵和三項經(jīng)費應(yīng)納稅調(diào)整合計數(shù)=1 000+10+40=1 050（萬元）

4.95（企業(yè)向不同類型股東分紅時的企業(yè)所得稅和個人所得稅處理）

甲有限責任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立。2022年4月召開股東大會，形成決議。將2021年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2 000萬元分配給股東、3 000萬元轉(zhuǎn)增股本。并于2022年4月辦理款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。

（1）企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，甲有限責任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？

（2）在向企業(yè)股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，甲有限責任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)？

（3）向居民個人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，甲有限責任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？

本題屬于簡述類題目，綜合考查企業(yè)向不同類型股東分紅時的企業(yè)所得稅和個人所得稅處理。

（1） ①向企業(yè)股東分紅：

第一種情況：企業(yè)股東如果是在**境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實行源泉扣繳，以支付人（甲有限責任公司）為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳10%的企業(yè)所得稅（不考慮稅收協(xié)定）。

第二種情況：企業(yè)股東如果是居民企業(yè)或在**境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的股息所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，符合條件的話，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，無需繳納企業(yè)所得稅。

②轉(zhuǎn)增股本：

有限責任公司向企業(yè)股東轉(zhuǎn)增股本時，相當于股東取得投資收益后再向其追加投資。

企業(yè)股東為上述第一種情況，轉(zhuǎn)增股本時，需要代扣代繳10%企業(yè)所得稅（不考慮稅收協(xié)定）。

企業(yè)股東為上述第二種情況，轉(zhuǎn)增股本時，免稅。

（2）有限責任公司繳納企業(yè)所得稅后，用稅后利潤進行分紅以及轉(zhuǎn)增股本的，無須再繳納企業(yè)所得稅，不發(fā)生納稅義務(wù)。

（3） ①甲有限責任公司在向居民個人股東分紅時應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，按照20%稅率扣繳個人所得稅。

②向個人股東獲得股本時，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率，由甲有限責任公司代扣代繳個人所得稅。

4.96（個人所得稅綜合所得、經(jīng)營所得和偶然所得的計算）

**公民陳某為2021年6月從A大學畢業(yè)，2021年7月1日前往位于北京的甲公司擔任軟件開發(fā)人員；此外，陳某熱愛攝影，**經(jīng)營一家個體圖片社（登記注冊為個體工商戶），主要從事在線圖片修飾業(yè)務(wù)。

陳某2021年度有關(guān)收支情況如下：

（1）自甲公司取得工資收入91 000元、取得加班補貼20 000元，準予扣除的專項扣除4 000元/月，截至2020年11月末已預扣預繳個人所得稅稅款283元。

（2）自圖片社取得收入50 000元。發(fā)生成本費用共計28 000元，其中包括雇員工資6 000元、陳某本人工資12 000元（該個體戶未對發(fā)放給陳某本人的工資扣繳個人所得稅）、廣告費2 000元，同時用于家庭生活以及在線圖片修飾業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營劃分不清的費用8 000元。

（3）5月購買體育**，中獎11 000元，購買**支出2 000元。

（4）6月獲得某論壇頒發(fā)的技術(shù)創(chuàng)新新人獎，獎金1 000元，同時獲得論壇贊助企業(yè)贈送的價值500元的紀念品及1 000元消費折扣券。

（5）10月首次購房，自當月起每月償還貸款本金10 000元、貸款利息800元。

（6）12月將拍攝的照片在某地理雜志發(fā)表，取得收入1 000元。

其他相關(guān)資料：陳某未婚，為獨生子女，雙親均已超過60歲，各項專項附加扣除均由所在單位代為申報，預扣預繳稅款時準予扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，按照下列序號回答問題。

（1）計算陳某取得2021年12月工資、薪金所得應(yīng)預扣預繳的個人所得稅。

（2）計算陳某2021年度經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額。

（3）計算陳某體育**中獎和參加論壇獲獎應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

（4）計算陳某發(fā)表照片應(yīng)預扣預繳的個人所得稅稅額。

（5）請計算陳某在辦理2021年度綜合所得匯算清繳時應(yīng)補稅額或應(yīng)退稅額。

本題屬于計算類題目，綜合考查個人所得稅綜合所得、經(jīng)營所得和偶然所得的計算。

（1）取得工資、薪金所得應(yīng)當按照累計預扣法計算預扣稅款，首先計算截至12月的累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額：

①工資收入91 000元、取得加班補貼20 000元均應(yīng)計入工資、薪金所得繳納個人所 得稅。

②對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，預扣預繳個人所得稅時，可按照5 000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用，故截至12月末可扣除減除費用=5 000×12=60 000（元）。

③專項扣除標準4 000元/月，截至12月末，可扣除6個月金額。

④陳某為獨生子女，雙親均已超過60歲，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，納稅人為獨生子女的，按照每月2 000元的標準定額扣除；10月首次購房，每月償還貸款利息，可扣除住房貸款專項附加扣除1 000元/月。

截至12月末，贍養(yǎng)父母專項附加扣除在預扣預繳時可扣除6個月金額（但在匯算清繳時需要按全年的扣除），住房貸款利息自10月起實際發(fā)生，可扣除3個月金額。 綜上，截至12月，陳某當年工資薪金收入的預扣預繳時的累計應(yīng)納稅所得額= （91 000+20 000）-5 000×12-4 000×6-2 000×6-1 000×3=12 000（元）。

本期應(yīng)預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)）-累計 已預扣預繳稅額=（12 000×3%-0）-283=77（元）。

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。本題中： ①收入50 000元。 ②成本費用中陳某本人工資12 000元不可稅前扣除；雇員工資6 000元可據(jù)實扣除；家庭生活與生產(chǎn)經(jīng)營難以分清的費用支出8 000元，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準予扣除；廣告費不超過當年銷售收入15%的部分=50 000×15%=7 500（元）準予扣除，故可扣除的成本費用共計6 000+2 000+8 000×40%=11 200（元）。

綜上，陳某年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=50 000-11 200=38 800（元）

（3） 購買**中獎所得按偶然所得繳納個人所得稅，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。對個人購買福利**、體育**，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按20%稅率全額征收個人所得稅。

個人取得省級****、國務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國組 織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免稅，陳某取得的“某論壇”頒發(fā)的獎金不屬于免稅情形，應(yīng)全額按偶然所得納稅。

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，以及企業(yè) 在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

故陳某取得的價值500元的紀念品應(yīng)全額以20%稅率按偶然所得納稅、取得的1000元消費券無須繳納個人所得稅。

綜上，陳某**中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=11 000×20%=2 200（元）。

參加論壇取得的各項所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額合計=（1 000+500）×20%= 300（元）合計為2 500元。

（4）陳某將拍攝的照片在某地理雜志**取得的收入1 000元屬于稿酬所得，應(yīng)納 入綜合所得繳納個人所得稅，于支付時由支付方（雜志社）預扣預繳個人所得稅。稿酬所得的預扣預繳稅額=（1 000-800）×70%×20%=28（元）

（5）陳某全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=［91 000+20 000+1 000×（1-20%）× 70%］-60 000（5000×12）-4 000專項扣除×6個月（7-12月）-2 000（獨生子女）×12-1 000（貸款利息）×3=560（元）。

陳某全年綜合所得應(yīng)納個人所得稅稅額=560×3%=16.8（元）

陳某截至12月末已預扣預繳稅款=283+77+28=388（元）

陳某應(yīng)辦理退稅=388-16.8=371.2（元）

4.97（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的稅務(wù)處理，以及企業(yè)所得稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計算）

某市貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，于2021年8月16日將擁有的商鋪以800萬元（含稅價格，價款和稅金未分開列明）出售，該公司選擇按簡易計稅辦法計稅，并已簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

無法提供評估價格，經(jīng)審核該商鋪購房**顯示開票日期為2016年1月18日，金額為500萬元；繳納契稅15萬元（可以提供完稅憑證），支付手續(xù)費等共計10萬元；商鋪購進后發(fā)生裝修費用75萬元，并于2016年6月18日開始投入使用，貿(mào)易公司將商鋪購置的價款、稅費和裝修費均計入“固定資產(chǎn)”，合計原值為600萬元。截至出售時，商鋪已累計計提折舊140萬元。

要求：

說明商鋪出售時需要繳納哪些稅費，并計算稅費（不考慮地方教育附加）。

本題屬于計算和簡述結(jié)合類題目。綜合考查轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的稅務(wù)處理，以及企業(yè)所得稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計算。

（1） ①出售商鋪應(yīng)繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。

②增值稅=（800-500）÷（1+5%）×5%=14.29（萬元）。

③城市維護建設(shè)稅=14.29×7%=1（萬元）。

④教育費附加=14.29×3%=0.43（萬元）。

⑤印花稅=800×0.5‰=0.4（萬元）。

應(yīng)稅憑證上價款和稅款未分別列明的，印花稅以價稅合計金額計算。

⑥土地增值稅：

增值額=800-（800-500）÷（1+5%）×5%-［500×（1+6×5%）+1.43+0.4+15=785.71-666.83=118.88（萬元）

增值率=118.88÷666.83×100%=17.83%，適用土地增值稅稅率為30%。

應(yīng)繳納土地增值稅=118.88×30%=35.66（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[800-14.29-（600- 140）-1.43-0.4-35.66]×25%=72.06（萬元）

（2）計算商鋪出售后應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，在計算應(yīng)納稅所得額時，資產(chǎn)的凈值允許扣除。其中，資產(chǎn)的凈值是指有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、攤銷等后的余額

商鋪出售后應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額=800-14.29-（600- 140）-1.43-0.4-35.66=288.22（萬元）。

4.98（土地增值稅扣除項目、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預征預繳規(guī)定，以及一般計稅方法下差額征稅的計算公式）

東部A省B市的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人。2020年3月25日與**簽訂了一份土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期為4月25日。2021年4月30日取得預售許可證，開始對期房進行預售。已知A省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的土地增值稅預征率為2%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？

（2）請簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預售款時，需要對哪些稅款進行預征或預繳？并簡述各稅種預征或預繳的基本規(guī)定。

（3）請寫出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的地價款及當期銷售額的計算公式。

本題屬于簡述類題目。綜合考查土地增值稅扣除項目、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預征預繳規(guī)定，以及一般計稅方法下差額征稅的計算公式。

（1）向**支付的土地出讓金應(yīng)以省級以上（含省級）**門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。公式為：應(yīng)預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，應(yīng)按該省規(guī)定的2%預征率預征預繳土地增值稅。

房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工房地產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預計計稅毛利率分季度或分月計算預計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

（3）當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款。

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）

4.101（增值稅的征稅范圍和簡易計稅）

某物業(yè)服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，2021年6月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦略鲋刀愊嚓P(guān)問題。

資料1：物業(yè)公司2020年下半年為部分業(yè)主提供房屋裝飾服務(wù)。

資料2：物業(yè)公司從2021年6月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。

資料3：2019年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2021年6月起物業(yè)公司對外出租地下車位。

問題：

（1）資料1中物業(yè)公司為業(yè)主提供的房屋裝飾服務(wù)，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

（2）資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？適用稅率多少？

（3）資料2中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

本題為簡述類題目，綜合考查增值稅的征稅范圍和簡易計稅。

（1）物業(yè)公司為業(yè)主提供的房屋裝修裝飾服務(wù)，應(yīng)按照建筑服務(wù)——裝飾服務(wù)繳納增值稅，適用稅率為9%。如果屬于清包工項目，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率繳納增值稅。

（2）物業(yè)公司收取的車位管理費用按照“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為6%。

（3）出租地下車位收取的租金應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。不能選擇簡易計稅，一般納稅人出租其營改增（2016年5月1日）后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法。

拓展知識：