前沿拓展：

個人所得稅計算實例

工資8100況切余建體僅元，那么個人所得稅=（8100-5000）X3%=93元

工資15000元，那么應(yīng)交個稅=（15000-5000）X3%=300元

個人所得稅計算公式：

本期（太濃火高轉(zhuǎn)工本月）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=羅累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費(fèi)用，按照個稅起征點5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本裂地延說抓附九單位的任職受雇月份數(shù)計算。

專項扣除項目，包括居民個人按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本西徑式優(yōu)居為造舊醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)一媽言外和住房公積金等。

專項附加扣除項目，包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金以及贍養(yǎng)老人支出。

個人養(yǎng)老金制度出臺，個人年度繳費(fèi)上限12000元。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。如果按照上限12000元繳費(fèi)，有的人能節(jié)稅5040元，而有的人還倒虧360元，這究竟是怎么計算的？

**就在于，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個人養(yǎng)老金繳費(fèi)僅能在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，需按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。

依照我國《個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得分為：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（5）經(jīng)營所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財產(chǎn)租賃所得；（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（9）偶然所得。

上述個人所得，其中（1）（2）（3）（4）統(tǒng)稱為綜合所得。工資、薪金按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，勞務(wù)報酬、稿酬、特許使用費(fèi)按次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。年度終了，這四項就要合并在一起匯算清繳，根據(jù)應(yīng)納稅所得額的多少，選擇適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率中的對應(yīng)檔稅率，計算應(yīng)納稅額。所謂匯算清繳，就是匯總計算應(yīng)繳的個人所得稅，再將應(yīng)繳的稅款與預(yù)繳的稅款比對，多退少補(bǔ)。

綜合所得在計算年度個人所得稅前，可減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除（社保及公積金的個人繳費(fèi)部分）、專項附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)支出）等。

經(jīng)營所得，主要是個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。經(jīng)營所得，按月或者季度預(yù)繳，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，年度終了也需清算清繳。

假設(shè)，某納稅人，其全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額（下同）96萬元以上，適用最高一檔即45%的個人所得稅稅率。那么，他每多掙100元，就要多納稅45元。反之，每少掙100元或者稅前每多扣除100元，就會減少納稅45元。如果按上限12000元參加個人養(yǎng)老金繳費(fèi)，且所繳費(fèi)用全額得到扣除，則可以減少納稅5400元；再考慮到領(lǐng)取環(huán)節(jié)應(yīng)按3%稅率納稅360元，減去這360元，實際最多可以節(jié)稅5040元。

如果全年綜合所得在66萬元至96萬元之間，則適用35%的稅率，最多可以節(jié)稅12000*（35%-3%）=3840元。如果全年綜合所得在42萬元至66萬元之間，則適用30%的稅率，最多可以節(jié)稅12000*（30%-3%）=3240元。可見，全年綜合所得額越少，節(jié)稅的比例越小，節(jié)稅額越少。

如年度綜合所得在12萬元（月薪1萬元）以下，減除費(fèi)用、專項扣除、專項附加扣除后，應(yīng)納稅所得額已趨于0甚至為負(fù)數(shù)，基本上已無需繳納個人所得稅。對于這類納稅人，即使其參加了個人養(yǎng)老金繳費(fèi)且得到了扣除，由于其綜合所得本就無需納稅，因此扣除與否，其應(yīng)納稅額是一樣的，不能產(chǎn)生節(jié)稅效果。

不僅無法節(jié)稅，在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，還要按3%的稅率納稅。如果按個人養(yǎng)老金繳費(fèi)上限即12000元繳費(fèi)，在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，領(lǐng)取該12000元，還需支出稅款360元，即倒虧360元。

個人養(yǎng)老金的繳費(fèi)完全由個人承擔(dān)，如果該繳費(fèi)不能得到扣除，那就意味著所支出的個人養(yǎng)老金，都是在稅后列支的。簡單說就是，個人養(yǎng)老金的繳費(fèi)，使用的是已經(jīng)完稅的、完全屬于個人所有的錢。

在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，用的是已經(jīng)完稅的錢，已經(jīng)交過一次稅了；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，又需按3%的稅率再繳一次稅，這種對同一征稅對象課征多種稅或?qū)嵭卸啻握鞫悾徒兄貜?fù)納稅。

在此處，造成倒虧360元的原因，就是個人養(yǎng)老金的繳費(fèi)不能在計算個人所得稅之前得到扣除，而導(dǎo)致需重復(fù)納稅。

經(jīng)營所得在計算個人所得稅之前，可以減除成本、費(fèi)用以及損失。減除后的余額為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額乘以稅率，就是應(yīng)納稅額。同理，如果應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，則個人養(yǎng)老金繳費(fèi)是否得到扣除，其應(yīng)納稅額是一樣的，也不能產(chǎn)生節(jié)稅效果。在領(lǐng)取環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的3%的稅款，也是重復(fù)納稅。

再假設(shè)，某納稅人，全年沒有取得綜合所得，也沒有經(jīng)營所得，而只有其他所得。他按照年度上限12000元參加個人養(yǎng)老金繳費(fèi)，由于個人養(yǎng)老金繳費(fèi)僅能在綜合所得或經(jīng)營所得中扣除，而不能在其他所得中扣除，因此該12000元不能扣除，從而不能產(chǎn)生節(jié)稅效果。在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，也需按3%的稅率計算繳納個人所得稅，支出稅款360元，即最多也是倒虧360元。

總結(jié)：

1.國家出臺個人養(yǎng)老金制度，其目的是推進(jìn)多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系建設(shè)，促進(jìn)養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展，滿足**群眾日益增長的多樣化養(yǎng)老保險需要。節(jié)稅只是個人養(yǎng)老金制度的附帶屬性。

2.參加個人養(yǎng)老金繳費(fèi)，節(jié)稅效果因人而異，能否節(jié)稅也因人而異。不考慮投資回報以及資金的時間價值，參加個人養(yǎng)老金繳費(fèi)最大可節(jié)稅5040元，最少可節(jié)稅-360元。

3.年綜合所得12萬元（月薪1萬元）以下的，或者沒有綜合所得、經(jīng)營所得的納稅人，參加個人養(yǎng)老金繳費(fèi)基本上沒有節(jié)稅效果，反而會導(dǎo)致多納稅。

4.年綜合所得96萬元（月薪8萬元）以上的，參加個人養(yǎng)老金繳費(fèi)的節(jié)稅效果最好。由此可見，越努力，越能節(jié)稅。加油！#個人養(yǎng)老金##官方：個人養(yǎng)老金每年繳納上限為12000##個人養(yǎng)老金制度來了##《個人養(yǎng)老金實施辦法》發(fā)布#

參考法規(guī)：

1.2022年4月8日，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》。

2.2022年10月26日，人力資源社會保障部 、**、國家**、銀**、**聯(lián)合制訂的《個人養(yǎng)老金實施辦法》。

3.2022年11月3日，**、**《關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》。

拓展知識：

個人所得稅計算實例

個人所得稅計算舉例

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。下面是我分享的個人所得稅計算舉例，希望能夠幫助到大家。

　　個人所得稅計算舉例

　　假如小吳在2019年1月份應(yīng)發(fā)工資為8000元，假設(shè)他需要繳納各項社會保險金1000元，在沒有專項附加扣除的前提下，他的`實發(fā)工資是多少呢?

　　1、全月應(yīng)納稅所得額=稅前收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。通過計算，應(yīng)納稅所得額為2000元，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0。

　　2、繳稅=全月應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)，可以計算得出，應(yīng)繳稅款60元。

　　3、實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-各類保險-繳稅=8000-1000-60=6940元。

　　注：個稅繳費(fèi)稅率(速算扣除數(shù))

　　1、全月應(yīng)納稅所得額不超過3000元：

　　稅率：3%;速算扣除數(shù)(元)：0

　　2、全月應(yīng)納稅所得額超過3000元至12000元：

　　稅率：10%;速算扣除數(shù)(元)：210

　　3、全月應(yīng)納稅所得額超過12000元至25000元：

　　稅率：20%;速算扣除數(shù)(元)：1410

　　4、全月應(yīng)納稅所得額超過25000元至35000元：

　　稅率：25%;速算扣除數(shù)(元)：2660

　　5、全月應(yīng)納稅所得額超過35000元至55000元：

　　稅率：30%;速算扣除數(shù)(元)：4410

　　6、全月應(yīng)納稅所得額超過55000元至80000元：

　　稅率：35%;速算扣除數(shù)(元)：7160

　　7、全月應(yīng)納稅所得額超過80000元:

　　稅率：45%;速算扣除數(shù)(元)：15160

　　個人所得稅計算方法

　　應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額 – 各項社會保險費(fèi) – 起征點(3500元)

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 – 速算扣除數(shù)

　　說明：如果計算的是外籍人士(包括港、澳、臺)，則個稅起征點應(yīng)設(shè)為4800元。

　　個人所得稅稅率表計算方法

　　征繳個人所得稅的計算方法：工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高至3500元的規(guī)定，同時將個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%。使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：

　　繳稅=全月應(yīng)納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)

　　全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500

　　實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅

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