前沿拓展：

進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算

一般納稅人的應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅- 進(jìn)項(xiàng)稅；銷項(xiàng)稅=銷售含稅價(jià)÷（1+口逐特選當(dāng)稅率）×稅率。所色以，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬措盾，銷項(xiàng)稅額15萬，應(yīng)交增值稅將五似料稅額5萬。
法律分析
1、醫(yī)療費(fèi)：醫(yī)療費(fèi)根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)出具的醫(yī)藥費(fèi)、住院費(fèi)等收款憑證，結(jié)合病歷和診斷證明等相關(guān)證據(jù)確定。2、誤工費(fèi)：誤工費(fèi)根據(jù)受害人的誤工時(shí)間和收入狀況調(diào)筆項(xiàng)互動(dòng)確定。3、護(hù)理費(fèi)：護(hù)理費(fèi)根據(jù)護(hù)理人員的收入狀況和護(hù)理人數(shù)、護(hù)理期限確定。4、交通費(fèi)：交通費(fèi)根據(jù)受害人及其必要的陪護(hù)人員因就醫(yī)或者轉(zhuǎn)院治療實(shí)破放級(jí)鐘益概流銀皇端際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)算。5、住院械頂沉善看關(guān)動(dòng)揚(yáng)陸善伙食補(bǔ)助費(fèi)：住院伙食補(bǔ)助費(fèi)可以參照當(dāng)?shù)貒覚C(jī)關(guān)一般工作人員的出差伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)予以確定。6、營養(yǎng)費(fèi)：營養(yǎng)費(fèi)根據(jù)受害人傷殘情況參照醫(yī)療機(jī)構(gòu)的意見確定。7、殘疾賠償金：殘疾賠償金根據(jù)受害人喪失勞動(dòng)能力程度或者傷殘等級(jí)，按照受訴**所在地上一年度城鎮(zhèn)居民人均可支配收入或者農(nóng)村居民人均純收入標(biāo)準(zhǔn)，自定殘之日起按二十年計(jì)算。但六十周歲以上的，年齡每增加一歲減特血少一年;七十五周樣打歡苦菜教信因修歲以上的，按五年計(jì)算。
法律依據(jù)
《中華****增值稅暫行條例》 第十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)上可專亮措向科定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：廣考順孔巖組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
第二條 增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三金買式送停七職假干措請(qǐng)）項(xiàng)規(guī)定外，稅率失端散統(tǒng)媽重困為17%。（二）好空罪陳曾雷納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、品臨施食用植物油；2.自或損湖斷名來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識(shí)點(diǎn)#

三大原則：

(1)只在一般計(jì)稅方法中涉及。

(2)憑票抵扣，關(guān)注重點(diǎn)為“進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣”。

(3)特殊的購進(jìn)項(xiàng)目的特殊抵扣方法，需要掌握其計(jì)算方法。

(一)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(★★★)

1.一般情形——憑票抵扣

(1)增值稅專用**(含《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**》)。

(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

(3)代扣代繳稅款的完稅憑證。

(4)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通**。

(5)國內(nèi)旅客運(yùn)輸，取得的增值稅電子普通**。

2.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策

(1)購入一般農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策——憑票抵扣/計(jì)算抵扣。

①購進(jìn)后，用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；其他用途的均按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

②取得收購**和銷售**的，以買價(jià)作為計(jì)算依據(jù)；取得增值稅專票的，以不含稅金額作為計(jì)算依據(jù)。

3.道路通行費(fèi)和國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策——憑票抵扣/計(jì)算抵扣

（1）收費(fèi)公路通行費(fèi)（電子普通**）

橋、閘通行費(fèi)**：=橋、閘通行費(fèi)**上注明的金額÷(1+5%)×5%（征收率）

（2）國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(自2019年4月1日起)

航空運(yùn)輸電子客票行程單：=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

鐵路車票：=票面金額÷(1+9%)×9%

公路、水路等其他客票：=票面金額÷(1+3%)×3%（征收率）

注意：航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票均要求注明旅客身份信息。計(jì)算抵扣僅限本單位員工，以及勞務(wù)派遣員工。

4.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的其他特殊規(guī)定

（1）建筑業(yè)

建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同的，發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用**抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）保險(xiǎn)服務(wù)

①以實(shí)物賠付方式的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

②以現(xiàn)金賠付方式的，不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(二)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(★★★)

1.不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）增值稅扣稅憑證不合規(guī)

（2）購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于：

①簡易計(jì)稅項(xiàng)目；

②免征增值稅項(xiàng)目；

③集體福利或個(gè)人消費(fèi)(包括交際應(yīng)酬消費(fèi))

（3）非正常損失的項(xiàng)目及相關(guān)勞務(wù)和服務(wù)。包括：

①非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

②非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

③非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)、在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

（4）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

因接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

（5）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用**的情形

①會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

②除另有規(guī)定外，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定或登記手續(xù)的

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的情形：用于簡易計(jì)稅方法、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失、進(jìn)貨退回或者折讓的。

(1)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×固定資產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)凈值率=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×(凈值÷原值)

(2)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率

3.平銷返利

向供貨方收取的與商品銷量和銷售額掛鉤(如：以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還，應(yīng)按平銷返利的規(guī)定沖減“返利”當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

公式為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用稅率)×所購貨物適用稅率

拓展知識(shí)：