個人專利獎金個稅怎樣計算(個人獎金個人所得稅怎么算)
前沿拓展：
個人專利獎金個稅怎樣計算
年中發的獎金按稅法規定是合并在發放獎金當月的工資里一起計算個人所得稅，而年終發放來自的可以按年終獎金一次發放標準計算個人所得稅，可以分攤。你平時到手薪資7500(提三金且扣稅后），扣三金和稅前的工資估計在10000以上了，所以加**年中獎金玉牛訓，當月應納稅薪資是18000左右，并不是你這樣分攤到6個月來算，（18000-3500）*25%-1005=2620元，所以扣2000多是正常的
假設以評估增值1000萬元的專利權增資，評估增值要交個人所得稅，稅率是20%，專利增資后企業攤銷抵減利潤，企業所得稅稅率是25%。相比之下，交20%，抵減25%，節稅5%，效果也不明顯。總體來說，10年下來，攤銷完畢，只節稅50萬元。
大家都是這樣計算的對不？這是錯誤的！！！
今天我們一起來做一道計算題，證明：
無用的垃圾專利增資，不是只節省5%的稅，而是可以節省25%的稅費，在某些特定情況下根本不需要考慮個人所得稅！！！
這算是稅法的漏洞嗎，唉！
《**國家**關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）
三、對技術成果投資入股實施選擇性稅收優惠政策
（一）企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。
選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
（二）企業或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業所得稅前攤銷扣除。
案例背景
明明公司是生產企業，股東明明為了增加實收資本，購買或申請 了一項專利，小明將專利評估作價1000萬元向明明公司增資（該項專利其實對明明公司沒有什么實際作用)。明明公司增加無形資產－專利權1000萬元，假設專利權離到期還有10年，每年攤銷100萬元。
假設經營虧損
采用最簡單的假設，專利增資1000萬，明明公司攤銷前經營利潤為０，攤銷后每年虧損１００萬。簡單如下表所示：
十年后，專利權的保護期已過，被公開的專利即使評估，評估值＝0.
為計算簡便，假設可扣除的專利原值為0。
計算專利投資對應的應納稅額
情況一：不享受遞延優惠
投資時
應納個人所得稅＝1000*20%＝200萬元
情況二：享受遞延優惠
一年后轉讓股權
應納個人所得稅＝900*20%＝180萬元
十年后轉讓股權或公司注銷
凈資產＝0元，按凈資產0元轉讓。
應納個人所得稅＝0元
上述計算要說明的是，當企業嚴重虧損，虧損值將侵蝕掉專利作價投資增加的實收資本，直至凈資產為0時，公司注銷或轉讓股權小明已經無所得，已經不需要納稅，從而當初投資時評估增值的個稅也不需要納稅了。
上面是公司經營虧損的情況，但是如果公司盈利呢？又會怎樣呢。
經營盈利
假設明明公司正常利潤每年利潤300萬元，十年經營利潤3000萬元。
以專利增資后，每年攤銷專利100萬元，攤銷后利潤200萬元。十年共攤銷專利權1000萬 元，攤銷完畢，影響未分配利潤1000萬元。簡化后如下表所示：
1
假設1年后轉讓股權（或注銷），對比各種情況如下：
不以專利增資，
公司凈資產＝300萬元，按凈資產300萬申報股權轉讓收入。繳納個人所得稅＝300*20%=60萬元。
明明公司經營利潤一共繳納企業所得稅＝300*25%＝75萬
合計＝60+75＝135萬元
小明以專利出資，不選擇遞延納稅，投資應納個稅＝1000*20%＝200萬元。轉讓時，公司凈資產＝1200萬元，按凈資產1200萬申報股權轉讓收入。繳納個人所得稅＝（1200－1000）*20%=40萬元。
明明公司經營利潤一共繳納企業所得稅＝200*25%＝50萬合計：200+40+50＝290萬選擇遞延至股權轉讓納稅
轉讓時，公司凈資產＝1200萬元，按凈資產1200萬申報股權轉讓收入。繳納個人所得稅＝1200*20%=240萬元。
明明公司經營利潤一共繳納企業所得稅＝200*25%＝50萬
合計＝240+50＝290萬元。
2
假設十年后轉讓股權（或注銷），對比各種情況如下：
不以專利增資，
公司凈資產＝3000萬元，按凈資產3000萬申報股權轉讓收入。繳納個人所得稅＝3000*20%=600萬元。
明明公司經營利潤一共繳納企業所得稅＝3000*25%＝750萬
合計＝600+750＝1350萬元
小明以專利出資，
不選擇遞延納稅，
投資應納個稅＝1000*20%＝200萬元。
轉讓時，公司凈資產＝3000萬元，按凈資產3000萬申報股權轉讓收入。繳納個人所得稅＝（3000－1000）*20%=400萬元。
明明公司經營利潤一共繳納企業所得稅＝2000*25%＝500萬
合計：200+400+500＝1100萬
選擇遞延至股權轉讓納稅
轉讓時，公司凈資產＝3000萬元，按凈資產3000萬申報股權轉讓收入。繳納個人所得稅＝3000*20%=600萬元。
明明公司經營利潤一共繳納企業所得稅＝2000*25%＝500萬
合計＝600+500＝1100萬元。
遞延與否納稅相同。
但以專利出資跟不以專利出資相比
節省稅款＝1350－1100＝250萬。
剛好等于專利1000萬元攤銷抵掉的企業所得稅250萬元。
而不是想象中的還要繳納個人所得稅后，相抵后只節省稅款5%＝50萬元。
源如歌稅月
拓展知識：
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