前沿拓展：

單月個(gè)人所得稅計(jì)算方法

一：稅法規(guī)定

2019年起南派受流將采用每月預(yù)扣預(yù)繳、次年統(tǒng)算多退馬火春商少補(bǔ)的計(jì)算方法。也就是說(shuō)還是每帶收月算一次繳一次，不同的地方是算法從根據(jù)單月數(shù)據(jù)算修改成按累計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算來(lái)自：

本月應(yīng)扣繳稅額 = （本月累計(jì)應(yīng)扣預(yù)繳納稅所得額 * 預(yù)扣稅率 – 速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額 – 累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

本月累計(jì)應(yīng)扣預(yù)她袁刻容信繳納稅所得額 = 累計(jì)收入 – 累計(jì)免稅收入 – 累計(jì)減除費(fèi)用 – 累計(jì)專項(xiàng)扣除 – 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 – 累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用=5000*月份數(shù)

預(yù)扣稅率表

一時(shí)看不出怎么今計(jì)算來(lái)的，還是舉個(gè)例子比較實(shí)在。

二：計(jì)算示例

1、王多余2019年1月工資30000元，所有扣除項(xiàng)合計(jì) 3000元

本月預(yù)扣預(yù)繳稅額

=（30000-5000-3000）*3% – 0

=22000 * 3%

=660

提醒：扣減過(guò)費(fèi)用和扣除項(xiàng)的收入合計(jì)是22000，從上面預(yù)扣稅率表中看出適用稅率為3%

2、王多余的2019年2月工資32000元，所有扣除項(xiàng)合計(jì)4000元

即本月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳馬元繼腳北并晶短稅額

=(32000-5000-4000+22000)*10%-2520

=45000*10%-2520

=19擔(dān)80

2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅合計(jì) =本月累計(jì)-上月累皮計(jì)

=1980 – 660=1320

3、王多余2019年3月工資35000，所有扣除項(xiàng)合計(jì)6時(shí)上000元

即3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=(35000-5000-6000+45000)*10% – 2520

=69000*10%-2520

=4380

提醒：3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅合計(jì) =本月累計(jì)-上月累計(jì)

= 模維走投失放4380-1980 =2400

這樣看著還是好麻煩，難不成每個(gè)人都要輸入不同的公式計(jì)算，別急別急，我們接著往下來(lái)：怎么設(shè)置公式。

三個(gè)稅計(jì)算的Excel公式

1、工資表調(diào)整

首先，我們將工資表原個(gè)稅列變?yōu)?列，分別是累計(jì)應(yīng)繳預(yù)扣群烈危至所得額、累計(jì)稅額道卻啊求、本月應(yīng)扣繳稅額。

2、公式設(shè)置

第二步將1月工資表公式列為：

D2（累計(jì)所得額）

=B2-C2-5000

E2（本月累計(jì)稅額）

=5*MA矛方衡調(diào)農(nóng)角X(0,D2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})

F2(本月應(yīng)扣繳日額)

=E2

2月工資表公式：

D2（累計(jì)所得額）

=B2-5000-C2+IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工資表'!A:D,4,0),0)

注：使用vlookup查找上月累計(jì)應(yīng)扣應(yīng)繳所得評(píng)額

E2（本月累計(jì)稅額）

=5*載流技志互粉MAX(0,D2*{0.上作錢(qián)秋農(nóng)急齊措伯呼取6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;程偉會(huì)3384;6384;10584;17184;36384})

注：公式同上月

F2(本月應(yīng)扣繳額)

=E2-IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工資表'!A:F,5,0),0)

注：本月應(yīng)扣 = 本月累計(jì)應(yīng)扣應(yīng)繳個(gè)稅 – 上月累計(jì)數(shù)

其他月份工資表跟2月一致，只需要把公式中引用的工作表改為上一月即可。比如說(shuō)制作4月份工資表，公式中的2月改為3月即可。

所謂春天到了，在旁人眼里莫不是河面解凍，燕子歸來(lái)，亦或是路旁行道樹(shù)萬(wàn)千枝丫的一抹綠色或是公園迎春花的淡淡芳香，然而在我看來(lái)，你在我的身邊，便是四季如春。

最近同事問(wèn)財(cái)務(wù)是不是把他個(gè)稅算錯(cuò)了，明明每個(gè)月的工資都是雷打不動(dòng)的一模一樣，為什么這兩個(gè)月開(kāi)始個(gè)稅突然就增加了，到手的錢(qián)少了不少。

一聽(tīng)到這里，小編自然就知道是怎么回事了，立馬給領(lǐng)導(dǎo)解釋：

新個(gè)人所得稅法實(shí)施之前，也就是2019年之前，我們計(jì)算工資薪金個(gè)人所得稅是單月單月的計(jì)算，每個(gè)月如果工資一樣，那對(duì)應(yīng)的稅率也是一樣的，自然個(gè)人所得稅也是一樣，不會(huì)有差異。

新個(gè)人所得稅法實(shí)施之后，我們計(jì)算工資薪金個(gè)稅的方式發(fā)生了變化，我們采用的累計(jì)預(yù)扣法，雖然每個(gè)月工資確實(shí)沒(méi)有變化，但是累計(jì)預(yù)扣法下，我們每個(gè)月都是累算個(gè)稅，隨著月數(shù)的累計(jì)，累計(jì)的收入和累計(jì)應(yīng)納稅所得額在發(fā)生變化，稅率就會(huì)隨著累計(jì)數(shù)增加而調(diào)檔，所以就會(huì)出現(xiàn)前期個(gè)稅少，后期逐步增加的情況。

舉例

比如，某員工2019年每個(gè)月工資是20000，減除費(fèi)用5000，各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除每個(gè)月為2000，其中子女教育1000，贍養(yǎng)老人1000，社保公積金繳費(fèi)如下：

如果按照以前單月單月算個(gè)稅，那么該員工每個(gè)月的個(gè)稅就是固定的。

應(yīng)納稅所得額

=20000-三險(xiǎn)一金-減除費(fèi)用-專項(xiàng)附加扣除

=20000-4480-5000-2000

=8520

對(duì)照單月的稅率表

應(yīng)納個(gè)人所得稅

=8520*10%-210=642。

如下圖，該員工每一個(gè)月工資條都是一樣的。

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為7704，如下圖。

當(dāng)然，新個(gè)人所得稅法下是不能這樣算個(gè)稅的，也沒(méi)有所謂的單月個(gè)人所得稅稅率表。

新個(gè)人所得稅法下，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

前面該員工所有工資相關(guān)數(shù)據(jù)資料都不變。

我們?cè)賮?lái)看看這種情況下個(gè)人所得稅又是什么情況。

1月份該員工的個(gè)稅

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

=20000-三險(xiǎn)一金-減除費(fèi)用-專項(xiàng)附加扣除

=20000-4480-5000-2000

=8520

對(duì)照個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

1月本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=8520*3%

=255.60。

2月份該員工的個(gè)稅

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

=20000*2-(三險(xiǎn)一金+減除費(fèi)用+專項(xiàng)附加扣除)*2

=20000*2-(4480+5000+2000)*2

=17040

2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=17040*3%-255.60

=255.60。

3月份該員工的個(gè)稅

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

=20000*3-(三險(xiǎn)一金+減除費(fèi)用+專項(xiàng)附加扣除)*3

=20000*3-(4480+5000+2000)*3

=25560

3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳

=25560*3%-255.60-255.60

=255.60。

4月份該員工的個(gè)稅

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

=20000*4-(三險(xiǎn)一金+減除費(fèi)用+專項(xiàng)附加扣除)*4

=20000*4-(4480+5000+2000)*4

=34080

4月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=34080*3%-255.60*3

=255.60。

5月份該員工的個(gè)稅

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

=20000*5-(三險(xiǎn)一金+減除費(fèi)用+專項(xiàng)附加扣除)*5

=20000*5-(4480+5000+2000)*5

=42600

5月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=42600*10%-255.60*4

=717.60

所以，我們可以看到，5月的個(gè)稅一下子就增加了，而就是因?yàn)?月應(yīng)納稅所得稅對(duì)應(yīng)的稅率跳到了10%檔次。

這種累算法，隨著累計(jì)收入增加，累計(jì)應(yīng)納稅所得額的增加，稅率表上會(huì)出現(xiàn)調(diào)檔的情況，在這個(gè)調(diào)檔的期間，個(gè)稅會(huì)突然增加很多，也就出現(xiàn)了每個(gè)月同樣的工資，個(gè)稅卻扣的越多的情況。

那么我們看看累積預(yù)扣法下全年應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅?

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

=20000*12-(三險(xiǎn)一金+減除費(fèi)用+專項(xiàng)附加扣除)*12

=20000*12-(4480+5000+2000)*12

=102240

全年應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=102240*10%-2520=7704。

所以，你可以看到，在納稅人月度工資均衡的情況下，累計(jì)預(yù)扣法算的全年個(gè)稅實(shí)際是和單月算的累計(jì)是一樣的。

無(wú)非就是累計(jì)算因?yàn)槟瓿跻驗(yàn)槔塾?jì)數(shù)小，適用累進(jìn)稅率中的低稅率，所以，出現(xiàn)前期個(gè)稅扣的少，后面逐步增加的情況，也就是沒(méi)有單月單月扣那么均衡，總體是一樣的，并未增加個(gè)稅。

但是如果每個(gè)月工資發(fā)的不均衡，那么單月扣和累計(jì)預(yù)扣法算出來(lái)的個(gè)稅就可能不一致了。

當(dāng)然，目前的累計(jì)預(yù)扣法其實(shí)還是非常好的，它可以把納稅人的各種附加扣除在一個(gè)年度內(nèi)用足用盡，這是單月單月扣個(gè)稅的弊端，單月扣，如果哪個(gè)月你工資比較低，扣除項(xiàng)沒(méi)用完，你是沒(méi)法用到后面月份扣的，而累積預(yù)扣就不存在這個(gè)問(wèn)題了。

還有以前我們出現(xiàn)個(gè)別月份不發(fā)工資，后期補(bǔ)工資情況，如果地方?jīng)]有特殊政策，未發(fā)工資月度的扣除項(xiàng)就沒(méi)法用了，工資補(bǔ)發(fā)經(jīng)常出現(xiàn)個(gè)稅不公平現(xiàn)象，但是在累計(jì)預(yù)扣法下，這種就自然不存在了，因?yàn)槲覀兌际抢鬯銈€(gè)稅。

‖來(lái)源：二哥稅稅念， 作者藍(lán)色螺釘

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