前沿拓展：

2022年個稅速算扣除表

法律分析：2022年個人所得稅速算扣除數(shù)：
1.年度不超過36000元的稅率為：3%速算扣除數(shù)：0；
2.超過36000-144000元的部分稅率為：10%速算扣除數(shù)：2520；
3.超過144000-300000元的部分稅率為：20%速算扣除數(shù)：16920；
4.超過300000-420000元的部分稅率為：25%速算扣除數(shù)：31920；
5.超過420000-660000元的部分稅率為：30%速算扣除數(shù)：52920；
6.超過660000-960000元的部分稅率為：35%速算扣除數(shù)：85920；
7.超過960000元的稅率為：45%速算扣除數(shù)：181920；
(綜合所得=工資、薪金+勞務(wù)報酬+稿酬+特許權(quán)使用費)
所稱全年應(yīng)納稅所得額是指，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元（5000元）以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
法律依據(jù)：《中華****個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產(chǎn)租賃所得；
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

據(jù)央視**聯(lián)播報道，國務(wù)院****9月26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議。

會議決定，對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠：對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實際稅負(fù)由7.5%降為3%。

一、官方解答個人養(yǎng)老金常見問題

1、個人養(yǎng)老金和基本養(yǎng)老金有什么區(qū)別？

基本養(yǎng)老保險是強制繳納的，且由單位和個人共同繳納；個人養(yǎng)老金由個人自愿參加，實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔(dān)，實行完全積累。

2、什么是個人養(yǎng)老金投資？

個人養(yǎng)老金資金賬戶資金用于購買符合規(guī)定的銀行理財、儲蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等運作安全、成熟穩(wěn)定、標(biāo)的規(guī)范、側(cè)重長期保值的滿足不同投資者偏好的金融產(chǎn)品，參加人可自主選擇。參與個人養(yǎng)老金運行的金融機構(gòu)和金融產(chǎn)品由相關(guān)金融監(jiān)管部門確定，并通過信息平臺和金融行業(yè)平臺向社會發(fā)布。

3、個人養(yǎng)老金的參加范圍是什么？

在**境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，可以參加個人養(yǎng)老金制度。

4、目前個人養(yǎng)老金執(zhí)行范圍是什么？

人力資源社會保障部、**結(jié)合實際分步實施，選擇部分城市先試行1年，再逐步推開。

5、個人養(yǎng)老金繳費水平有上限嗎？

參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為12000元。人力資源社會保障部、**根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展水平和多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系發(fā)展情況等因素適時調(diào)整繳費上限。

6、個人養(yǎng)老金的制度模式是什么？

參加人通過個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺（以下簡稱信息平臺），建立個人養(yǎng)老金賬戶。個人養(yǎng)老金賬戶是參加個人養(yǎng)老金制度、享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)。

參加人可以用繳納的個人養(yǎng)老金在符合規(guī)定的金融機構(gòu)或者其依法合規(guī)委托的銷售渠道（以下統(tǒng)稱金融產(chǎn)品銷售機構(gòu)）購買金融產(chǎn)品，并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。

個人養(yǎng)老金資金賬戶實行封閉運行，其權(quán)益歸參加人所有，除另有規(guī)定外不得提前支取。

7、如何領(lǐng)取個人養(yǎng)老金？

參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居，或者具有其他符合國家規(guī)定的情形，經(jīng)信息平臺核驗領(lǐng)取條件后，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金，領(lǐng)取方式一經(jīng)確定不得更改。領(lǐng)取時，應(yīng)將個人養(yǎng)老金由個人養(yǎng)老金資金賬戶轉(zhuǎn)入本人社會保障卡銀行賬戶。參加人**亡后，其個人養(yǎng)老金資金賬戶中的資產(chǎn)可以繼承。

二、個人所得稅稅前扣除

（一）哪些可以稅前扣除？

基本減除費用

專項扣除

專項附加扣除

其他扣除

公益性捐贈

（二）、哪些不可以稅前扣除？

三、如何計算申報個人所得稅

（一）應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅

注：前四項為綜合所得，居民納稅人需要進行年度匯算清繳。

四、如何計算個人所得稅

（一）居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表

(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

（二）居民個人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得

(居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

（三）綜合所得稅率表

注:

1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照(個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

3.符合條件的股權(quán)激勵：解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄ぃY3倍數(shù)額的部分；提前退休取得一次性補貼收入適用。

（四）非居民個人工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得稅率表

適用于非居民個人工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得:以及居民個人單獨計算的全年一次性資金;按月和按季領(lǐng)取、非特殊原因一次性領(lǐng)取的企業(yè)年金,和職業(yè)年金;個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入;單位低價向職工售房。

（五）經(jīng)營所得適用

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照(個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

（六）利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。（該項政策延期至2023年底）

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