個(gè)人所得稅計(jì)算例子(個(gè)人所得稅舉例計(jì)算)
前沿拓展：
個(gè)人所得稅計(jì)算例子
一、一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方法
1、一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方法如下：
（1）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；
（2）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次；
（3）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等。
2、法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》第二條
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營(yíng)所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；
非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人所得稅減免項(xiàng)目有哪些
1、省級(jí)****、國(guó)務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等獎(jiǎng)勵(lì)；
2、**發(fā)的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)的金融債券利息；
3、按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的**特殊津貼、院津貼、資深院津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；
4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
1、把稅后利潤(rùn)獎(jiǎng)勵(lì)給員工如何申報(bào)個(gè)人所得稅？
具體案例：如果我們公司從稅后利潤(rùn)拿出一部分發(fā)給員工，類(lèi)似于提取盈余公積那種，那么員工繳納個(gè)稅是按工資薪金還是偶然所得交？
回答：按工資薪金申報(bào)。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只要是和企業(yè)有雇傭關(guān)系的員工，從企業(yè)取得的所得屬于工資、薪金所得。用企業(yè)的稅后利潤(rùn)發(fā)給員工，是企業(yè)支付員工的報(bào)酬。
偶然所得是指偶然性質(zhì)的，貴司支付給員工所得的前提是在貴司任職受雇（因?qū)?yīng)的工作貢獻(xiàn)），很顯然不具有偶然性質(zhì)。
故，該部分所得在個(gè)人所得稅中應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得進(jìn)行申報(bào)。
參考來(lái)源：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第（一）款。
圖1
2、公司頒發(fā)獎(jiǎng)金給非本企業(yè)員工該如何繳納個(gè)稅？
具體案例：我們集團(tuán)表彰大會(huì)上給各二級(jí)集團(tuán)的先進(jìn)個(gè)人頒發(fā)了獎(jiǎng)金，但這些二級(jí)集團(tuán)員工并未直接受雇于一級(jí)集團(tuán)，請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)？
回答：由一級(jí)集團(tuán)按“偶然所得”項(xiàng)目為二級(jí)集團(tuán)獲獎(jiǎng)人員申報(bào)并代扣代繳。
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在年會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。同時(shí)，個(gè)人所得稅以支付人為扣繳義務(wù)人。
綜上所述，一級(jí)集團(tuán)與獲得獎(jiǎng)金的二級(jí)集團(tuán)員工沒(méi)有勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”給二級(jí)集團(tuán)的員工申報(bào)個(gè)人所得稅，稅率為 20%。
參考來(lái)源：《****關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》第三條
圖2
3、企業(yè)該如何代扣代繳**人員的個(gè)人所得稅？
具體案例：我們公司聘有**人員并簽訂了勞動(dòng)合同，請(qǐng)問(wèn)我司支付**人員工資時(shí)該如何計(jì)算需要代扣代繳的個(gè)人所得稅？
回答：按正常的工資、薪金進(jìn)行申報(bào)。
根據(jù)描述，貴司與**人員簽訂了勞動(dòng)合同，故貴司支付給**人員的報(bào)酬屬于工資、薪金所得；
又因?yàn)?*人員在兩家公司均有所得，如果貴司在申報(bào)時(shí)不知道**人員在另一處的所得和專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目等信息，可以先按正常的工資、薪金進(jìn)行申報(bào)和預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。
提醒：從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò) 6 萬(wàn)元的**人員需要在次年 6 月底前完成個(gè)人所得稅的匯算清繳工作。
參考來(lái)源：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條。
圖3
還想知道哪些關(guān)于申報(bào)個(gè)人所得稅的具體案例，歡迎在評(píng)論區(qū)留言喲！
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拓展知識(shí)：
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