前沿拓展：

抖音個(gè)人所得稅怎么算

抖音有個(gè)人所得稅。抖音中主播簽訂合約后的工資，主播直播帶貨時(shí)的交易額，主播直播時(shí)所獲得的打賞等，都應(yīng)該進(jìn)行繳稅。個(gè)人成立主播工作室然后與直播平臺(tái)形成勞務(wù)合作關(guān)系，是目前明星和“金字塔”頂層主播最常用的經(jīng)營的模式。一般會(huì)注冊個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，取得的收入按照個(gè)人經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。
《中華****個(gè)人所得稅法》
第二條
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

主播繳稅對號入座

●單打獨(dú)斗的主播

●成立工作室的主播

收入按照經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，經(jīng)營所得適用5%~35%五級累進(jìn)稅率。增值稅及附加也要繳納

●和直播平臺(tái)簽約的主播

收入按照“工資薪金”計(jì)征個(gè)人所得稅，平臺(tái)公司需按3%~45%七級累進(jìn)稅率表為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅

●和經(jīng)紀(jì)公司簽約的主播

如果簽的是勞動(dòng)合同，經(jīng)紀(jì)公司需按“工資薪金所得”3%~45%七級累進(jìn)稅率表預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；如果簽的是勞務(wù)協(xié)議，經(jīng)紀(jì)公司需按“勞務(wù)報(bào)酬所得”**20%~40%的稅率表預(yù)扣預(yù)繳主播的個(gè)人所得稅

隨著“6·18年中購物節(jié)”預(yù)售開啟，來自各平臺(tái)頭部主播們的捷報(bào)頻頻傳來，動(dòng)輒上億、數(shù)十億的銷售額讓人目瞪口呆。

對于如天文數(shù)字一樣的銷售額，有網(wǎng)友感慨：如果銷售額能達(dá)到這么高，那這些主播們應(yīng)當(dāng)繳多少稅？

“直播電商作為近年來新興的行業(yè)，之前由于沒有相關(guān)約束、部分監(jiān)管缺失，會(huì)存在一些偷稅、漏稅的現(xiàn)象。”浩信德霖（河北）稅務(wù)師事務(wù)所的高級稅務(wù)顧問蘇琳說。

蘇琳告訴成都商報(bào)-紅星**記者，在直播電商行業(yè)，偷稅、漏稅現(xiàn)象主要存在于三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是稅收征管環(huán)節(jié)、代扣代繳環(huán)節(jié)和**開具環(huán)節(jié)。

那不同類型的主播應(yīng)該繳多少稅？蘇琳在接受成都商報(bào)-紅星**記者專訪時(shí)對此進(jìn)行了深度解讀。

七部門聯(lián)合發(fā)布直播電商新規(guī)

不到4000字文件“稅”字出現(xiàn)6次

5月24日，是多家電商平臺(tái)“6·18年中購物節(jié)”預(yù)售開啟的第一天。胖球數(shù)據(jù)顯示，淘寶直播、快手、抖音等平臺(tái)的多位頭部主播，在一日內(nèi)的總銷售額已經(jīng)突破50億元。

有網(wǎng)友質(zhì)疑稱，這么高的銷售額可能含有水分，“如果國家以這些主播對外宣稱的銷售額進(jìn)行征稅，那銷售額這一數(shù)字可能會(huì)腰斬。”

5月25日起，七部門聯(lián)合發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦法（試行）》開始施行。其中，國家**是聯(lián)合發(fā)布上述新規(guī)的七部門之一。記者注意到，在不到4000字的文件中，“稅”字出現(xiàn)了6次，涉及稅務(wù)的條款內(nèi)容主要有兩條：

一、平臺(tái)應(yīng)當(dāng)對直播間**、直播營銷人員（指主播）進(jìn)行基于身份證件信息、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等真實(shí)身份信息認(rèn)證，并依法依規(guī)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送身份信息和其他涉稅信息。

二、平臺(tái)應(yīng)當(dāng)提示直播間**依法辦理市場主體登記或稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)收入，依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。平臺(tái)及直播營銷人員服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳義務(wù)。

“這是從稅收上對直播電商行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，完善這個(gè)行業(yè)、領(lǐng)域的稅收體系。”中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長、教授盤和林告訴成都商報(bào)-紅星**記者。

盤和林認(rèn)為，首先，這能給國家增加稅源、掃除稅收**角；其次，這是從市場公平性出發(fā)，讓直播電商和其他傳統(tǒng)營銷模式在同一水平線競爭；第三，這可以增加直播電商**的成本。

直播電商進(jìn)入全盛時(shí)期

偷稅、漏稅可能主要在三個(gè)環(huán)節(jié)

“直播電商作為近年來新興的行業(yè)，尤其是經(jīng)過去年**催化，其發(fā)展已進(jìn)入全盛時(shí)期。之前，由于沒有相關(guān)約束、部分監(jiān)管的缺失，會(huì)存在一些偷稅、漏稅的現(xiàn)象。”浩信德霖（河北）稅務(wù)師事務(wù)所的高級稅務(wù)顧問蘇琳告訴成都商報(bào)-紅星**記者。

在蘇琳看來，偷稅、漏稅現(xiàn)象可能主要存在于三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是稅收征管環(huán)節(jié)、代扣代繳環(huán)節(jié)和**開具環(huán)節(jié)。

首先是稅收征管環(huán)節(jié)，蘇琳認(rèn)為，在這一環(huán)節(jié)，存在少報(bào)、不報(bào)或瞞報(bào)收入的可能。

“對于主播來說，手機(jī)就是‘公司’、就是‘辦公室’。而且，手機(jī)背后的直播平臺(tái)規(guī)模可大可小，經(jīng)營地址流動(dòng)性極強(qiáng)，可能存在隱蔽經(jīng)營地址或多個(gè)經(jīng)營地址的行為，稅收征管屬地判定難。”蘇琳說。

其次，是在代扣代繳環(huán)節(jié)。

蘇琳告訴記者，在直播電商剛興起的時(shí)候，部分主播的報(bào)酬直接打到私戶，并沒有納稅，平臺(tái)、經(jīng)紀(jì)公司和被帶貨商家等也未履行代扣代繳義務(wù)，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為的發(fā)生。

“它們有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，應(yīng)扣但未扣稅款的，存在被處罰的風(fēng)險(xiǎn)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%~300%的罰款。”蘇琳特別提醒。

除此以外，在**開具環(huán)節(jié)，蘇琳認(rèn)為，有些平臺(tái)**管理不規(guī)范，沒有向主播索要增值稅**，導(dǎo)致主播未開具或未到稅務(wù)局申請代開增值稅**，“那么這就會(huì)發(fā)生少繳、未繳增值稅及附加的偷稅、漏稅行為。”

專家解讀

不同類型的主播應(yīng)該繳多少稅？

成都商報(bào)-紅星**記者了解到，在直播電商行業(yè)，主播主要分為四種類型：單打獨(dú)斗的主播、成立工作室的主播、和直播平臺(tái)簽約的主播、和經(jīng)紀(jì)公司簽約的主播。

不同類型的主播，分別應(yīng)該怎樣繳稅？蘇琳對此進(jìn)行了深度解讀。

■單打獨(dú)斗的主播

蘇琳告訴記者，如果主播是以自然人名義為直播平臺(tái)提供服務(wù)，那么，主播的收入應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬計(jì)征個(gè)人所得稅，平臺(tái)公司會(huì)按照**20%~40%的稅率表預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

等到次年的3月1日~6月30日，這一類型的主播可以辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。在辦理綜合所得匯算清繳時(shí)，包括勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得等四項(xiàng)合并后，按照3%~45%七級累進(jìn)稅率表計(jì)算個(gè)稅，多退少補(bǔ)。

同時(shí)，蘇琳提醒：這一類型的主播應(yīng)到稅務(wù)局申請代開增值稅**，繳納增值稅及附加等。其中，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率3%（優(yōu)惠期間為1%，至今年12月31日）。

■成立工作室的主播

蘇琳稱，目前，有主播成立個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為直播平臺(tái)提供服務(wù)，在這種情況下，主播的收入是按照經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，經(jīng)營所得適用5%~35%五級累進(jìn)稅率。另外，增值稅及附加也要繳納。

蘇琳解釋，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率3%（優(yōu)惠期間1%，至今年12月31日）。在今年4月1日到明年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

■和直播平臺(tái)簽約的主播

除了單打獨(dú)斗和成立工作室的主播，部分主播選擇和直播平臺(tái)進(jìn)行簽約。

蘇琳認(rèn)為，如果主播與直播平臺(tái)簽訂勞動(dòng)合同，則構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系，簽約主播的收入則按照“工資薪金”計(jì)征個(gè)人所得稅，平臺(tái)公司需按照3%~45%七級累進(jìn)稅率表為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。

■和經(jīng)紀(jì)公司簽約的主播

第四種類型的主播，是和經(jīng)紀(jì)公司簽約。

蘇琳告訴記者，在這種模式下，主播與直播平臺(tái)沒有直接關(guān)系，繳納稅款的情況取決于主播與經(jīng)紀(jì)公司簽署協(xié)議的形式。

如果簽訂的是勞動(dòng)合同，經(jīng)紀(jì)公司需要按照“工資薪金所得”3%~45%七級累進(jìn)稅率表預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；如果簽訂的是勞務(wù)協(xié)議，經(jīng)紀(jì)公司需要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”**20%~40%的稅率表預(yù)扣預(yù)繳主播的個(gè)人所得稅，次年主播個(gè)人辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，多退少補(bǔ)。

對于后一種情形，蘇琳稱，主播提供勞務(wù)服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，還須繳納增值稅及其附加，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率3%（優(yōu)惠期間1%，至今年12月31日）。

拓展知識(shí)：

抖音個(gè)人所得稅怎么算

如小于1500，稅率為3%。
個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)：居民個(gè)人的應(yīng)納稅所得額，為每一納稅年度的所得額減去費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除額、專項(xiàng)附加扣除額，和依法確定的其余扣除額后的余額。非居民的工資、薪金所得，以月收入減去5千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)納稅應(yīng)該以每一納稅年度的總收入，扣除成本、費(fèi)用和損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。