前沿拓展：

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

稿酬適用的實(shí)際稅率是１４％;

個(gè)人**取得的收入按 “勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

2022年11月18日，銀**發(fā)布了《**銀**關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行和理財(cái)公司個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法的通知》，這意味著個(gè)人養(yǎng)老金制度實(shí)施在即。那究竟什么是個(gè)人養(yǎng)老金，收入多少的人繳納個(gè)人養(yǎng)老金比較劃算？收入多少的人繳納個(gè)人養(yǎng)老金不劃算？我們一起來(lái)看看吧。

1、個(gè)人養(yǎng)老金制度（了解的可以直接跳過(guò)）

個(gè)人養(yǎng)老金制度，是指**鼓勵(lì)個(gè)人向?qū)ｉT的賬戶進(jìn)行繳費(fèi)，個(gè)人依據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)收益特征，選擇相應(yīng)的、符合條件的養(yǎng)老金融產(chǎn)品進(jìn)行投資，以積累養(yǎng)老金資產(chǎn)的制度安排。

我國(guó)養(yǎng)老金體系

個(gè)人養(yǎng)老金是**三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第三支柱，第一支柱是我們比較熟悉的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，第二支柱是職業(yè)年金和企業(yè)年金。因此個(gè)人養(yǎng)老金制度是我國(guó)對(duì)養(yǎng)老第一支柱和第二支柱的補(bǔ)充，隨著我國(guó)老年人口占比的進(jìn)一步提高，個(gè)人養(yǎng)老金制度的發(fā)展更為迫切。

根據(jù)當(dāng)前個(gè)人養(yǎng)老金制度的規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老金參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為12000元。個(gè)人養(yǎng)老金不能隨意提取，參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動(dòng)能力、出國(guó)(境)定居，或者具有其他符合國(guó)家規(guī)定的情形才能領(lǐng)取。繳納的個(gè)人養(yǎng)老金只能自己或自己繼承人領(lǐng)取、不會(huì)被其他人揩油，也就是說(shuō)個(gè)人養(yǎng)老金就是一個(gè)個(gè)人的養(yǎng)老理財(cái)賬戶，這個(gè)賬戶入賬可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠，但是資金的提取不自由、不能應(yīng)急。那么究竟哪些人繳納個(gè)人養(yǎng)老金比較劃算呢？

2、個(gè)人養(yǎng)老金稅負(fù)與個(gè)人所得稅的博弈

根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金的管理意見，個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠，對(duì)繳費(fèi)者按當(dāng)年繳納額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取稅負(fù)為3%。也就是說(shuō)年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額扣減年度個(gè)人養(yǎng)老金后再計(jì)算個(gè)人所得稅（稅率0%-45%），個(gè)人養(yǎng)老金提取時(shí)再繳納3%。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行差別稅率，不同的應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)不同的所得稅稅率，其中應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（免征額）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除，適用稅率如下表

下面我們對(duì)不同收入分別分析繳納個(gè)人養(yǎng)老金是否劃算：

（1）年收入6萬(wàn)及以下

該收入水平無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，但是繳納個(gè)人養(yǎng)老金提取時(shí)還需繳納3%稅負(fù)，直接虧損繳納額3%，吃虧，不劃算；

（2）年收入6-9.6萬(wàn)

該收入水平，超6萬(wàn)部分按照3%繳納個(gè)人所得稅；繳納個(gè)人養(yǎng)老金免繳3%個(gè)人所得稅，提取個(gè)人養(yǎng)老金還需繳納3%稅負(fù)，一減一加稅負(fù)持平。但是個(gè)人養(yǎng)老金賬戶資金購(gòu)買各類基金等產(chǎn)品的盈利部分，提取時(shí)也許繳納3%稅負(fù)，而如果不繳納個(gè)人養(yǎng)老金自由購(gòu)買其他理財(cái)產(chǎn)品，盈利部分按照現(xiàn)行政策不需繳納稅費(fèi)，因此個(gè)人養(yǎng)老金的繳納基數(shù)提取稅負(fù)與個(gè)人所得稅優(yōu)惠持平、但增值部分需額外支付3%稅負(fù)，因此該部分收入水平繳納個(gè)人養(yǎng)老金略微吃虧；

（3）年收入9.6萬(wàn)-20.4萬(wàn)

該收入水平，超過(guò)9.6萬(wàn)部分的收入需繳納10%個(gè)人所得稅，利用該部分去繳納個(gè)人養(yǎng)老金，可以節(jié)省10%個(gè)人所得稅、提取時(shí)繳納3%稅費(fèi)，直接節(jié)省7%稅負(fù)。

這只是靜態(tài)分析，沒有考慮資金的投資收益，個(gè)人養(yǎng)老金增值部分提取還有3%的稅負(fù)，那究竟劃不劃算呢。21年社保基金的投資收益為4.88%，我們以這個(gè)收益率作為個(gè)人養(yǎng)老金投資收益水平，投資25年的收益率為229%，收益部分提取稅負(fù)3%，229%*3%=6.9%，也就是養(yǎng)老基金繳納25年，本金和收益部分總共繳納的提取稅負(fù)為本金的9.9%，與對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅10%基本持平。那么離提取養(yǎng)老金年限小于25年，繳納個(gè)人養(yǎng)老金略劃算，離提取養(yǎng)老金大于25年，繳納個(gè)人養(yǎng)老金略虧。

（4）年收入20.4萬(wàn)以上

通過(guò)剛才計(jì)算我們知道，個(gè)人養(yǎng)老金繳納25年，提取時(shí)繳納的稅負(fù)也只約等于繳納本金的10%。年收入超過(guò)20.4萬(wàn)部分，需繳納的個(gè)人所得稅稅率為20%-45%，通過(guò)繳納個(gè)人養(yǎng)老金，可以節(jié)省繳納部分10%-35%以上的個(gè)人所得稅。因此該部分繳納個(gè)人養(yǎng)老金很劃算，而且收入越高、繳納個(gè)人養(yǎng)老金的稅負(fù)優(yōu)惠越大、繳納越劃算。

通過(guò)以上分析，我們可以看出，繳納個(gè)人養(yǎng)老金，年收入6萬(wàn)以下的明顯吃虧，年收入6-9.6萬(wàn)的略虧，年收入9.6-20.4萬(wàn)的盈虧都用、需要仔細(xì)斟酌，年收入20.4萬(wàn)以上的非常劃算。

以上未考慮個(gè)人養(yǎng)老金投資收益水平與社會(huì)平均投資收益水平的差異，純屬個(gè)人觀點(diǎn)，歡迎留言討論。

那么，你的年收入是多少呢，你準(zhǔn)備繳納個(gè)人養(yǎng)老金嗎？

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拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

個(gè)人所得稅是我國(guó)每個(gè)人都需要繳納的一種稅。那么個(gè)人所得稅如何計(jì)算呢？計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。若一個(gè)人每月工資為1萬(wàn)元那么經(jīng)過(guò)個(gè)人所得稅表，可得5000×10%-210=290，所以他每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為290元。一些特殊情況會(huì)享有個(gè)人所得稅的減免，下面我們一起來(lái)看一看個(gè)人所得稅的減免情況。

個(gè)人所得稅的減免項(xiàng)目

1、由省級(jí)****等之類的國(guó)家機(jī)構(gòu)或者科學(xué)文化體育環(huán)境保護(hù)等方面機(jī)構(gòu)所頒發(fā)的獎(jiǎng)金，可以免征個(gè)人所得稅；

2、各**以及各組織所頒發(fā)的見義勇為獎(jiǎng)金獲獎(jiǎng)品，在經(jīng)過(guò)相關(guān)部門批準(zhǔn)之后，可以免征個(gè)人所得稅；

3、由于不可抗力事件而給職工正常生活造成一定困難，該職工企業(yè)單位，給其發(fā)放的福利費(fèi)或補(bǔ)助費(fèi)，可以免征個(gè)人所得稅；

4、購(gòu)買保險(xiǎn)之后，保險(xiǎn)公司所支付的應(yīng)得賠償，可以免征個(gè)人所得稅；

5、民政等相關(guān)部門對(duì)于貧困人員的撫恤金救濟(jì)金，可以免征個(gè)人所得稅。

經(jīng)過(guò)上述個(gè)人所得稅如何計(jì)算，大家應(yīng)該都知道了吧。