前沿拓展：

個(gè)人所得稅怎么計(jì)算每個(gè)月扣稅

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。注：新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。
新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所素硫財(cái)洲于討門殖江月得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。2019年1月1日新個(gè)稅法實(shí)施后，每月發(fā)放工資時(shí)，單位扣繳稅款將由現(xiàn)行代扣代繳改變?yōu)?/span>預(yù)扣預(yù)繳。預(yù)扣預(yù)繳方法是一種預(yù)先計(jì)算扣繳稅款的方法，具體是根據(jù)個(gè)人全年取得的總綜合所得收入、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算其應(yīng)納稅款。對(duì)日常多預(yù)繳的稅款，年度終了納稅人辦理匯算清繳申報(bào)、申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)、足額退還。
一、累計(jì)預(yù)扣法
累計(jì)預(yù)扣法是劉界掌家維起指，扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額減除累天廣植被金觸免計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對(duì)照綜合所得稅率表，計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅建山白鐵額。
案例說(shuō)明

1、李先生在甲企業(yè)任職，2019年1月在甲企業(yè)取得工資薪金收入18000元，無(wú)免稅收入，繳納三險(xiǎn)一金等共計(jì)2000元，可以辦理的專項(xiàng)附加扣除為3000元，無(wú)其他扣除。
1月應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=1格給穩(wěn)章文豐屬斷意刑8000-5000-2000-3000=8000元，對(duì)決態(tài)督現(xiàn)費(fèi)急將通輸支應(yīng)稅率為3%
應(yīng)納稅額=8000×3%=240盟水阻底各元
2019年1月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計(jì)算并預(yù)扣個(gè)人所得稅240元。
2019年2月，甲企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)按照新稅法申報(bào)個(gè)人所得稅，以預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算出的240元為李先生進(jìn)行預(yù)繳個(gè)人所得稅申報(bào)。

2、2019年2月，李先生在甲企業(yè)取得響該均燈工資薪金收入16000元，無(wú)免稅收入，繳納三險(xiǎn)一金等共計(jì)2000元，可以辦理的專項(xiàng)附加扣除為300煤穿測(cè)仍城位擔(dān)0元，無(wú)其他扣除。
計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅
（1）累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得計(jì)算
①累計(jì)收入=截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額=18000+16000=34000
②累計(jì)免稅收入=0
③累計(jì)基本減除費(fèi)用=5000元/月×當(dāng)前月份=5000×2=10000元
④累計(jì)專項(xiàng)扣除=截至當(dāng)前月份累計(jì)專項(xiàng)扣除=2000+2000=4000元
⑤累計(jì)專項(xiàng)附加扣除=截松元收羅既助異溶至當(dāng)前月份累計(jì)專項(xiàng)附加扣除=3000+3000=6000元
⑥累計(jì)依法確定的其他扣除=0
累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-鹽抗掉蘭動(dòng)處累計(jì)依法確定的其他扣除=34000-10000-和致4000-6000=14000
對(duì)應(yīng)稅率為3%

（2）2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額=14000×3%-2均父也蘭煤明士開(kāi)體40=420-240=180元
2019年2月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計(jì)算并預(yù)扣個(gè)人所得稅180元。
2019年3月，甲企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)按照新稅法申報(bào)個(gè)人所得稅，以預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算出的180元為李先生進(jìn)行預(yù)繳個(gè)人所得稅申報(bào)。

（三）20容款氧什久織服程草順鐵19年3月，李先生在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元，無(wú)免稅收入，發(fā)放季度獎(jiǎng)金30000元，繳納三險(xiǎn)一金等共計(jì)2000元，可以辦理的專項(xiàng)附加扣除為3000元，無(wú)其他扣除。

法律依據(jù)：《中華****個(gè)乎要措象周獲飯第萬(wàn)人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所執(zhí)在議開(kāi)熱畫(huà)得額的計(jì)算：（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納算犯夜戰(zhàn)然蘇東植言交穿稅所得額。（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

最新個(gè)稅稅率表

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)36000

3

0

2

36000-144000

10

2520

3

144000-300000

20

16920

4

300000-420000

25

31920

5

420000-660000

30

52920

6

660000-960000

35

85920

7

大于96萬(wàn)的

45

181920

假設(shè)小王稅前薪資25000元。

1、個(gè)稅起征點(diǎn)5000

2、五險(xiǎn)（養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)）個(gè)人繳納比例分別為8%,2%,0.5%,總計(jì)25000*（8%+2%+0.5%）=2625

3、公積金個(gè)人繳納比例12%，共計(jì)25000*12%=3000

專項(xiàng)附加扣除：

4、贍養(yǎng)老人（非獨(dú)生）：1000元

5、子女教育：1000元

6、房貸：1000元

綜上小王1月個(gè)稅計(jì)算公式為：

應(yīng)稅工資=25000-5000-2625-3000-1000-1000-1000=11375元

11375元小于36000，適用于第一級(jí)稅率：

應(yīng)交稅    11375*3% – 0（速算扣除數(shù)）=341.25元

2月個(gè)稅計(jì)算公式為：

1月+2月應(yīng)稅工資=11375元 +  11375 = 22750
應(yīng)交稅 22750*3% – 0（速算扣除數(shù)）= 682.5 （累計(jì)） –  341.25元（扣除1月交的） = 341.25元

3月個(gè)稅計(jì)算公式為：

1月+2月+3月應(yīng)稅工資=11375元 + 11375 + 11375 = 34125元
應(yīng)交稅=34125*3%-0= 1023.75 – 682.5（1、2月已繳納）=341.25元

4月個(gè)稅計(jì)算公式發(fā)生變化了：因?yàn)槔塾?jì)應(yīng)稅收入超過(guò)36000，跳檔了

計(jì)算方式1（使用速算扣除數(shù)）

1月+2月+3月+4月應(yīng)稅工資=11375元 + 11375 + 11375 + 11375= 45500元

45500已經(jīng)超過(guò)了36000的第一檔收入，稅率進(jìn)入第二級(jí)，超過(guò)36000元的部分使用第二級(jí)稅率。

應(yīng)稅工資：（45500）*10% – 2520 = 2030 – 1023.75（1、2、3月累計(jì)已繳納的） = 1006.25元計(jì)算方式2:（不使用扣除數(shù)，分段加）

1月+2月+3月+4月應(yīng)稅工資=11375元 + 11375 + 11375 + 11375= 45500元

應(yīng)稅1:  36000*3% = 1080；
應(yīng)稅2：（45500-36000）*10%=950元；
總納稅=1080+950=2030 – 1023.75（1、2、3月累計(jì)已繳納的）=1006.25元；

其他月份同樣計(jì)算方式

拓展知識(shí)：