前沿拓展：

個(gè)人所得稅紅利所得稅款計(jì)算

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，題中情包背居沙馬終形屬于核定征收。計(jì)算公式分析如下：

1、納稅人（企業(yè)）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額 = 主營業(yè)務(wù)收入（其實(shí)，嚴(yán)格來說，應(yīng)當(dāng)是營業(yè)收入） * 應(yīng)納稅所得率（題中稅務(wù)機(jī)關(guān)為題中企業(yè)核定的是10%）

應(yīng)交的企業(yè)所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率

其中：適用稅率的選擇：

1）年應(yīng)納稅所得額小于等于30 000元的，適用稅率18%；

2）年應(yīng)納稅所得額大于30 000亮第成主統(tǒng)謂因制只元且小于等于100 000元的，適用稅率27%；

3）年應(yīng)納稅所得額大于100 000元的，適用稅率33%。

2、稅后利潤 = 應(yīng)納稅所得額 – 應(yīng)交的企業(yè)所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 * （1 – 適用稅率）

3、股東個(gè)人減間喜混應(yīng)交的個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅所得額 = 分得的利潤

這里，需要說明的是，都較接分得的利潤等于稅后利潤，即意味著以后實(shí)際分配利潤時(shí)，股東個(gè)人無需再六區(qū)陸民省需交納相關(guān)個(gè)人所得稅。

應(yīng)交的個(gè)人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 * 稅率（20%）

由此普良代重歌黃調(diào)，將上述計(jì)算公式各步驟予以合并，即可得到題中的計(jì)算公式，即：

應(yīng)交個(gè)人所得稅 = 主營業(yè)務(wù)收入 * 10% * （1 – X%） * 20%

因此，題中主營率標(biāo)斯來如揮長業(yè)務(wù)收入為454 026.76元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 = 454 026.76 * 10% = 45 402.68元，應(yīng)當(dāng)適用企業(yè)品緊安批多督所得稅稅率27%。

應(yīng)綠主光四交個(gè)人所得稅 = 454 026.76 * 10% * （1 – 27%） * 20% = 6 628.79元

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）（2005前）的有關(guān)規(guī)定，題中應(yīng)交個(gè)人所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：利潤分配 6 628.79元

合限武制術(shù)耐群貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得種危振緊響基湖物罪照稅 6 628.79元

至于官審亮題中第3個(gè)問題，前文已經(jīng)指出，在核定征收方式下，稅法是假設(shè)納稅人（企業(yè)）當(dāng)年的企業(yè)所得稅稅后利潤全部分配給個(gè)人股東，由此個(gè)人股東應(yīng)當(dāng)交納個(gè)人所得稅，并由發(fā)放這些利潤的企業(yè)代扣代繳。這樣，納稅人（企業(yè)）賬面留存的未分配利潤實(shí)際上已皇希干季城亂經(jīng)是個(gè)人所得稅稅壞后的利潤，因此，在實(shí)際分派利潤時(shí)，個(gè)人股東無需再計(jì)算交納相關(guān)的個(gè)人所得稅。

免稅項(xiàng)目省級****、國務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金

福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、**補(bǔ)償款

軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金

按國家規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)

外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、合理的出差補(bǔ)貼

個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票轉(zhuǎn)讓所得

自2018年11月1日起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌公司非原始股取得的所得

個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，且是唯一的家庭生活用房取得的所得

個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)**金額不超過800元的所得

延長離休、退休期間的工資、薪金所得

解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分

個(gè)人領(lǐng)取原提存的三險(xiǎn)一金

從2015年9月8日起，個(gè)人從市場上取得的上市公司股票，持有1年以上的股息紅利所得

企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)時(shí)向個(gè)人提供贈(zèng)品

從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得

減稅項(xiàng)目（減征幅度與期限由省級**規(guī)定）殘疾、古老人員和烈屬所得

因嚴(yán)重的自然災(zāi)害造成重大損失

納稅申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)對代扣代繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)

次月15日內(nèi)，全員全額扣繳申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息

自行申報(bào)有下列情形之一的，納稅人應(yīng)辦理納稅申報(bào)取得綜合所得需要辦理匯算清繳

取得的應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人

取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

取得境外所得

因移居境外注銷**戶籍

非居民個(gè)人在**境內(nèi)兩處以上取得工資、薪金所得

【補(bǔ)充】取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元

取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元

納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額

納稅人申請退稅

納稅期限居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款，在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳（企業(yè)5月31日）

納稅人取得利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款

納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表并繳納稅款

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人在取得所得的次年6月30日前繳納稅款

非居民個(gè)人在**境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅

拓展知識(shí)：