2019年個人所得稅補(bǔ)稅(個人所得稅要補(bǔ)稅)

很多朋友對于2019年個人所得稅補(bǔ)稅(個人所得稅要補(bǔ)稅)和2019年個人所得稅補(bǔ)稅(個人所得稅要補(bǔ)稅)不太懂，今天就由小編來為大家分享，希望可以幫助到大家，下面一起來看看吧！

多處領(lǐng)薪2019年如何申報

發(fā)工資公司代申報，其余個人自行申報，或者全部由個人申報。

個人所得稅如何補(bǔ)申報

申報少申報年終獎的那部分是不用另外補(bǔ)報的，年終獎一年發(fā)一次，你只要當(dāng)月的工資薪金按正常報稅，另外增加一個項目是數(shù)月獎金，計算方法是將年終獎除以當(dāng)年本人工作月份(一般都是12個月)，對照個稅稅率表找算出個稅應(yīng)征稅率(無起征點)，全額年終獎乘以個稅稅率就得出應(yīng)交個稅額，一般申報表選擇正確輸入金額自動會計算出應(yīng)交稅額。注意如果員工當(dāng)月工資薪金不滿個稅起征點的，要從年終獎中扣除工資薪金金額至起征點的差額，然后再計算數(shù)月獎金個稅。拿目前的現(xiàn)行的個稅稅率來舉例。一員工當(dāng)月工資3000元（已扣除社保公積金），年終獎5000元，工資薪金起征點為3500元，當(dāng)月申報工資薪金不交個稅，數(shù)月獎金5000元-（3500-3000）計算數(shù)月獎金個稅所得額為4500元，除以12個月得到金額為375，對應(yīng)個稅稅率為3%,4500元年終獎乘以3%稅率，應(yīng)交個稅為135元。

糾結(jié)！“我要補(bǔ)稅6000元，能不能裝沒看見？”后果可能很嚴(yán)重→

2019年度個人所得稅年度匯算，

有人歡喜有人心塞……

不少人測算了自己的匯算結(jié)果，有人退稅夠買一部華為P40手機(jī)；有人卻要補(bǔ)繳夠買幾部P40的稅；還有人不退不補(bǔ)，打醬油路過。

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那么要補(bǔ)稅的該怎么辦呢？

官方**來了：

6月30日前及時補(bǔ)繳稅款。

最近，國家**發(fā)布《2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》（以下簡稱《指引》）。

《指引》顯示，如果年度匯算需要補(bǔ)稅（符合規(guī)定的免予匯算情形除外），應(yīng)當(dāng)在6月30日前完成年度匯算申報并及時補(bǔ)繳稅款，否則將面臨每日萬分之五加收滯納金。

問：同事之間收入差不多，為什么有些人補(bǔ)稅，有些人退稅？有人退得多，有人退得少？

答：退補(bǔ)稅多少，主要是每個納稅人扣除情況不一樣導(dǎo)致的差異。比如，二孩和一孩家庭、本人是否獨生子女、本人是否有后續(xù)教育、有無公益捐贈等差異。同時還要考慮有沒有工資薪金以外的收入。

問：匯算結(jié)果顯示我要補(bǔ)稅500多元，可不可以假裝沒看見？

答：不可以。補(bǔ)稅不超過400元的，可以享受免申報，也就是可以不補(bǔ)稅，但超過400元的，必須及時、足額補(bǔ)足稅款，未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。

根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。

根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成**的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)稅收征管法第六十四條，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款；納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

問：有多項收入的，匯算時工資薪金以外的收入都要全額計入嗎？

答：年度匯算對象是個人年度綜合所得，指的是合并工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用收入、稿酬收入四項。其中，工資薪金（包括一次獎金）全額計入，另外三項減扣計入，其中，勞務(wù)報酬與特許權(quán)使用收入按減扣20%計入，稿酬按減扣20%再打7折計入。

通俗理解，包括年終獎在內(nèi)的工資薪金，都要100%計入；勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用收入打8折計入；稿酬打5.6折計入。

納稅人在匯算時不需要自己計算，導(dǎo)入這些收入項目，系統(tǒng)會自動按比例計入。

問：外單位發(fā)的稿酬、勞務(wù)報酬等，有些在“個人所得稅”App里能查到，有些查不到，查不到的也要匯算進(jìn)來嗎？

答：查不到的外單位收入，如果確實已經(jīng)收到，可以采用手動增加方式添加，完整申報。

問：從外單外取得的收入，有些預(yù)繳個稅顯示為0，有些預(yù)繳不是0，兩類都要匯算進(jìn)來嗎？

答：是的，都需要匯算進(jìn)來，這樣才能保證年度綜合所得收入的完整**，得出正確的應(yīng)納稅額。

問：去年我被公司派駐海外一段時間，駐外期間的收入要不要匯算？怎么匯算？

答：需要匯算。但匯算方式要看具體情況，比如工資是由國內(nèi)發(fā)放，還是駐外機(jī)構(gòu)發(fā)放，匯算方式不一樣的，具體可以咨詢稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

根據(jù)規(guī)定，居民取得的境外收入，不能在“個人所得稅”App里自助匯算，而要去稅務(wù)部門辦理。

問：匯算提交完成，發(fā)現(xiàn)填報有誤，還能撤回修改嗎？

答：可以。如果已經(jīng)申請退稅并已進(jìn)入國庫辦理環(huán)節(jié)，要等國庫辦理結(jié)束之后再更正；如果未申請退稅或者已經(jīng)申請但退稅流程還在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核等環(huán)節(jié)，可以先取消退稅申請之后更正申報。

在“個人所得稅”App上匯算的，依次進(jìn)入首頁“我要查詢”-“申報查詢”，找到需要更正的申報，作廢，再重新匯算。

問：我是做保險銷售的，扣除各種費用后，去年應(yīng)納稅所得額28萬多，匯算時新增了三項專項附加扣除，總額36000元，匯算結(jié)果告訴我可以退稅7000多元。我看了一下，適應(yīng)稅率好像沒有發(fā)生變化，為什么會有這么多退稅?

答：適用稅率確實沒變，但因為你的收入比較高，應(yīng)納稅所得額累計部分最高稅率已在20%。照此計算，增加36000元專項附加扣除額，退稅結(jié)果當(dāng)然會超過7000元。

問：專項附加扣除中的大病支出包括哪些項目？補(bǔ)牙算不算？隆鼻、割雙眼皮等醫(yī)美算不算？

答：這里的“大病”并不是指具體病種，也不是一定要得重病，而是指看病的花費比較“大”。具體規(guī)定為：納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

也就是說，只有進(jìn)入基本醫(yī)保目錄的醫(yī)藥費支出，才可以納入?yún)R算進(jìn)行扣除，不在醫(yī)保目錄的，不能扣除。

舉個例子。補(bǔ)牙、隆鼻、割雙皮等，都屬于醫(yī)美范圍，不在基本醫(yī)保目錄中，因此不能算大病支出；因感冒發(fā)燒引發(fā)的門診、住院甚至ICU等醫(yī)藥費支出，在醫(yī)保目錄中，只要納稅年度內(nèi)自付部分累計超過15000元（包括配偶、未成年子女的支出，但只能分別累計，不能合并累計），就可以匯算。比如孩子去年看病累計自付20000元，那么20000-15000=5000元就可以納入?yún)R算。

問：在網(wǎng)上申報還需要保存申報資料嗎？

答：需要的。納稅人辦理年度匯算時，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。填報的信息，納稅人需仔細(xì)核對，確保真實、準(zhǔn)確、完整。納稅人需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

問：不如實申報會有什么后果？

答：納稅人如未依法如實辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。

根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成**的，依法追究刑事責(zé)任。

問：不如實報送專項附加扣除信息要承擔(dān)什么法律責(zé)任？

答：除承擔(dān)上述不如實申報的法律后果外，還可能對您享受專項附加扣除造成一定影響。如果納稅人填報的專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，拒不更正也不說明情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其享受專項附加扣除。待納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)專項附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。

《個人所得稅專項附加扣除**作辦法（試行）》第二十九條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理：

（一）報送虛假專項附加扣除信息；

（二）重復(fù)享受專項附加扣除；

（三）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項附加扣除；

（四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；

（五）**規(guī)定的其他情形。

如何補(bǔ)繳稅款？

可通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳 POS 機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)（第三方支付）等方式補(bǔ)繳。稅款補(bǔ)繳成功后，可在手機(jī)個人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳查詢到繳稅情況，系統(tǒng)也會生成繳稅憑證。

如果是自由職業(yè)者，2019 年度沒有取得過工資薪金，僅有勞務(wù)報酬（或者稿酬，或者特許權(quán)使用費），可向戶籍地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算，也可向經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

為確保您的合法權(quán)益，請務(wù)必認(rèn)真、仔細(xì)、如實填報相關(guān)申報數(shù)據(jù)，并對真實**、準(zhǔn)確**、完整**負(fù)責(zé)。在辦稅過程中如有疑問，可登錄稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站、微信公眾號等查詢辦稅**作指南，或聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、撥打12366納稅服務(wù)熱線等。切勿輕信非官方或非專業(yè)人士的所謂“退稅攻略”。

編輯：史笑雨

個稅年度匯算清繳明年3月開始辦理 年收入不足12萬補(bǔ)稅不超400元

昨天，國家**披露將推出便捷辦理個稅匯算清繳的措施，并就辦理2019年度個稅綜合所得匯算清繳事項公開征求意見。

根據(jù)征求意見方案，納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元，年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超400元，納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的，可免于辦理個稅綜合所得匯算清繳。

征求意見稿同時明確，兩類納稅人必須辦理匯算清繳。一是2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不足6萬元但已預(yù)繳個人所得稅；年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時，未扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。二是2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形。

【權(quán)威解讀】

匯算清繳個稅多退少補(bǔ)

在我國個人所得稅新稅制實施后，年度稅務(wù)匯算清繳成為重要的配套保障措施之一。目前，我國匯算清繳實行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”的原則，以便精準(zhǔn)落實各項稅前扣除和優(yōu)惠政策。

新的綜合稅制通俗講就是“合并全年收入，按年計算稅款”。稅務(wù)部門解釋， 綜合稅制是將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個周期計算應(yīng)該繳納的個人所得稅。納稅人平時取得這四項收入時，先由支付方（即扣繳義務(wù)人）依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進(jìn)行匯總，收入減去可扣除費用后，適用3%至45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，這個過程就是匯算清繳。

明年3月1日起至6月30日，我國稅務(wù)系統(tǒng)將迎來首個年度匯算清繳。納稅人可自行辦理，也可以通過取得工資薪金或連續(xù)**取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理，或者委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人（以下稱受托人）代為辦理。

部分納稅人可APP便捷退稅

匯算清繳后，一部分納稅人需要補(bǔ)繳個稅，一部分納稅人則可以辦理退稅。為使納稅人盡早獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機(jī)APP）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

年終獎不納入?yún)R算清繳

稅務(wù)部門提醒，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指這次個人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得，不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。

按照我國現(xiàn)行規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如全年一次**獎金、解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次**補(bǔ)償收入以及上市公司股權(quán)激勵等。

稅務(wù)部門解釋，比如有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項目在平時沒來得及享受；還有一些扣除項目，只有年度結(jié)束，才能確切地知道支出金額是多少，比如專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出等，這些扣除都可以通過年度匯算來補(bǔ)充享受或正常辦理。

此外，由于實踐中的情形十分復(fù)雜，因此無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有的納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”。

【特別提醒】

三種稅前扣除

匯算期間繼續(xù)享受

稅務(wù)部門明確，以下三種未扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除。

這包括納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出；納稅人在2019年度未申請享受或者未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及專項扣除、依法確定的其他扣除；納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的公益**捐贈支出。

不過，對于居民個人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，居民個人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項附加扣除。

居民個人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，居民個人可繼續(xù)享受專項附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。

來源：北京晚報

本報記者 趙鵬

流程編輯：王宏偉

個稅年度匯算有新變化

近日，國家**發(fā)布《關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，明確2022年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。

2019年新個人所得稅法的施行，標(biāo)志著我國建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。新稅法要求年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。

**有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，得益于納稅人、扣繳義務(wù)人、中介機(jī)構(gòu)、相關(guān)部門等社會各界的共同努力，前三次匯算平穩(wěn)有序，匯算制度的便民化和精細(xì)化程度不斷提高。因此，《公告》總體上延續(xù)了前三次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容。

《公告》明確，2022年度終了后，居民個人需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。

根據(jù)《公告》，納稅人在2022年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

值得關(guān)注的是，今年“可享受的稅前扣除”范圍擴(kuò)大。2022年，我國相繼設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除、實施個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策。相應(yīng)地，今年增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

“設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，有利于降低個人養(yǎng)育嬰幼兒的負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)了國家對**群眾生育養(yǎng)育的鼓勵和照顧。個人養(yǎng)老金在綜合所得中據(jù)實扣除，則降低了納稅人養(yǎng)老的負(fù)擔(dān)，多元化豐富養(yǎng)老產(chǎn)品，推動養(yǎng)老金第三支柱發(fā)展。”北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說。

今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了一系列服務(wù)舉措。

首先，優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在2021年度匯算對“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的納稅人；二是將2022年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

其次，預(yù)約辦稅期限進(jìn)一步延長。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更**、更有質(zhì)量、更有秩序，2022年度匯算初期將繼續(xù)實施預(yù)約辦稅。有在3月1日至20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅APP及網(wǎng)站預(yù)約辦理時間，并按照預(yù)約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理。

此外，今年匯算還推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務(wù)。2022年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2022年度稅前扣除。納稅人使用個稅APP掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。（記者 曾金華）

來源： 經(jīng)濟(jì)日報

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