外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)(外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)政策2023)

其實(shí)外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)(外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)政策2023)的問題并不復(fù)雜，但是又很多的朋友都不太了解外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)(外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)政策2023)，因此呢，今天小編就來為大家分享外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)(外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)政策2023)的一些知識(shí)，希望可以幫助到大家，下面我們一起來看看這個(gè)問題的分析吧！

外籍員工停留境內(nèi)時(shí)間發(fā)生變化，個(gè)人所得稅如何計(jì)算？12366為您解答

非居民個(gè)人和無住所個(gè)人所得稅計(jì)算方式上的區(qū)分，主要涉及三個(gè)“天數(shù)”：居住天數(shù)、境內(nèi)停留時(shí)間和工作天數(shù)。申稅小微了解到不少納稅人對(duì)三個(gè)天數(shù)相關(guān)的個(gè)人所得稅計(jì)算方法存在疑問，這不，我們就整理了一篇12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線中咨詢度較高的問題，一起來學(xué)習(xí)吧~

01

我公司新招錄了一名外籍員工，公司向其支付工資、薪金時(shí)應(yīng)如何代扣代繳稅款？該員工如果日后滿足了居民個(gè)人條件，計(jì)算方式是否改變？

答：根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在**境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從**境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在**境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從**境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）規(guī)定，個(gè)人所得稅法所稱在**境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在**境內(nèi)習(xí)慣**居住。

根據(jù)《** **關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(** **公告2019年第35號(hào))和《國家**關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國家**公告2018年第61號(hào))的規(guī)定：

無住所個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)首次申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款。

預(yù)計(jì)為非居民納稅人的，扣繳義務(wù)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月代扣代繳稅款，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。

無住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的，一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

我公司招聘了一批外籍員工為無住所個(gè)人，請(qǐng)問在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過90天、超過90天不滿183天、超過183天分別該如何計(jì)算當(dāng)月工資薪金收入額？

02

答：根據(jù)《** **關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（** **公告2019年第35號(hào)）規(guī)定，無住所個(gè)人取得工資薪金所得，按以下規(guī)定計(jì)算在境內(nèi)應(yīng)納稅的工資薪金所得的收入額（以下稱工資薪金收入額）：

（一）無住所個(gè)人為非居民個(gè)人的情形。

非居民個(gè)人取得工資薪金所得，除本條第（三）項(xiàng)規(guī)定以外，當(dāng)月工資薪金收入額分別按照以下兩種情形計(jì)算：

1.非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過90天的情形。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額的計(jì)算公式如下（公式一）：

本公告所稱境內(nèi)雇主包括雇傭員工的境內(nèi)單位和個(gè)人以及境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。凡境內(nèi)雇主采取核定征收所得稅或者無營業(yè)收入未征收所得稅的，無住所個(gè)人為其工作取得工資薪金所得，不論是否在該境內(nèi)雇主會(huì)計(jì)賬簿中記載，均視為由該境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)。本公告所稱工資薪金所屬工作期間的公歷天數(shù)，是指無住所個(gè)人取得工資薪金所屬工作期間按公歷計(jì)算的天數(shù)。

本公告所列公式中當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金包含歸屬于不同期間的多筆工資薪金的，應(yīng)當(dāng)先分別按照本公告規(guī)定計(jì)算不同歸屬期間工資薪金收入額，然后再加總計(jì)算當(dāng)月工資薪金收入額。

2.非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過90天不滿183天的情形。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住超過90天但不滿183天的非居民個(gè)人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，均應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得，不征收個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額的計(jì)算公式如下（公式二）：

（二）無住所個(gè)人為居民個(gè)人的情形。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的無住所居民個(gè)人取得工資薪金所得，當(dāng)月工資薪金收入額按照以下規(guī)定計(jì)算：

1.無住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的情形。

在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的無住所居民個(gè)人，符合實(shí)施條例第四條優(yōu)惠條件的，其取得的全部工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且由境外單位或者個(gè)人支付的工資薪金所得部分外，均應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。工資薪金所得收入額的計(jì)算公式如下（公式三）：

（三）無住所個(gè)人為高管人員的情形。

無住所居民個(gè)人為高管人員的，工資薪金收入額按照本條第（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算納稅。非居民個(gè)人為高管人員的，按照以下規(guī)定處理:

1.高管人員在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過90天的情形。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的高管人員，其取得由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；不是由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額為當(dāng)月境內(nèi)支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金收入額。

2.高管人員在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過90天不滿183天的情形。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)居住累計(jì)超過90天但不滿183天的高管人員，其取得的工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且不是由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的部分外，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額計(jì)算適用本公告公式三。

03

我公司聘請(qǐng)了一名在境內(nèi)無住所的外籍工程師，因工作需要往返境內(nèi)外，請(qǐng)問他在境內(nèi)的個(gè)人居住時(shí)間如何計(jì)算？

答：根據(jù)《** **關(guān)于在**境內(nèi)無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（** **公告2019年第34號(hào)）規(guī)定：

一、無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在**境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，如果此前六年在**境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于**境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；如果此前六年的任一年在**境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于**境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個(gè)年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度開始計(jì)算。

二、無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在**境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在**境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入**境內(nèi)居住天數(shù)，在**境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入**境內(nèi)居住天數(shù)。

我公司計(jì)劃聘請(qǐng)一名在境內(nèi)無住所的外教，請(qǐng)問預(yù)先判定為居民個(gè)人或非居民個(gè)人，后因?qū)嶋H情況與預(yù)計(jì)不符，個(gè)人所得稅上應(yīng)如何處理？

04

答：《** **關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（** **公告2019年第35號(hào)）規(guī)定：五、關(guān)于無住所個(gè)人相關(guān)征管規(guī)定：

（一）關(guān)于無住所個(gè)人預(yù)計(jì)境內(nèi)居住時(shí)間的規(guī)定。

無住所個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)首次申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款。實(shí)際情況與預(yù)計(jì)情況不符的，分別按照以下規(guī)定處理：

1.無住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的，一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

2.無住所個(gè)人預(yù)先判定為居民個(gè)人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個(gè)人條件的，在不能達(dá)到居民個(gè)人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，按照非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規(guī)定辦理。

3.無住所個(gè)人預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度境內(nèi)居住天數(shù)累計(jì)不超過90天，但實(shí)際累計(jì)居住天數(shù)超過90天的，或者對(duì)方稅收居民個(gè)人預(yù)計(jì)在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天，但實(shí)際停留天數(shù)超過183天的，待達(dá)到90天或者183天的月度終了后15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，就以前月份工資薪金所得重新計(jì)算應(yīng)納稅款，并補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。

外籍人士如何申報(bào)年度個(gè)人所得稅？

隨著防疫政策的調(diào)整，新型冠狀**感染被納入乙類傳染病，按照乙類傳染病管理。

現(xiàn)如今外國居民的出入境已經(jīng)是比較輕松的。但還是需要注意每年個(gè)人所得稅(IIT)的結(jié)算要求，以避免可能導(dǎo)致的不必要后果。

今天小編為外籍人士完成**的每年個(gè)人所得稅結(jié)算提供指導(dǎo)。

根據(jù)**的稅收法律法規(guī)，在一個(gè)歷年內(nèi)在**停留183天以上的個(gè)人，不論是**人還是外國人，均應(yīng)在3月1日至6月30日期間完成每年的個(gè)人所得稅結(jié)算過程。

年度個(gè)人所得稅結(jié)算，或年度個(gè)人所得稅結(jié)算，是適用于個(gè)人的綜合收入(個(gè)人的工資和薪金、勞務(wù)報(bào)酬、作者報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)的合并收入) ，以確保他們?cè)谏弦粋€(gè)納稅年度支付的個(gè)人所得稅是準(zhǔn)確的。

在此過程中，個(gè)人納稅人需要復(fù)核當(dāng)年已繳納和扣除的個(gè)人所得稅，計(jì)算應(yīng)退還或補(bǔ)充的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并進(jìn)行稅務(wù)結(jié)算。

方法: 通過個(gè)人納稅人自己的 IIT 應(yīng)用程序或電子稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行年度個(gè)人所得稅結(jié)算

個(gè)人納稅人，包括外國人，可以通過個(gè)人所得稅應(yīng)用程序或電子稅務(wù)系統(tǒng)自己進(jìn)行個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)。這種方法特別適用于那些除了工資和薪金以外還有其他收入來源并且不想向其雇主披露這一信息的人。

個(gè)人所得稅應(yīng)用程序(IIT app)是國家**賦稅署(STA)于2019年推出的官方稅收管理和個(gè)人申報(bào)系統(tǒng)的移動(dòng)應(yīng)用程序。實(shí)名注冊(cè)后，個(gè)人納稅人可以填寫特殊的額外扣除信息，下載納稅記錄，并進(jìn)行年度結(jié)算等。

電子稅務(wù)系統(tǒng)，又稱“自然人在線稅務(wù)局”(自然人電子稅務(wù)局) ，是 IIT 應(yīng)用程序的網(wǎng)絡(luò)版本，該應(yīng)用程序也由 STA 開發(fā)和管理，提供與 IIT 應(yīng)用程序類似的功能。

在每年的個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)期間，即3月1日至6月30日，個(gè)人所得稅應(yīng)用程序?qū)㈤_啟個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能，個(gè)人納稅人可申報(bào)前一年的個(gè)人所得稅報(bào)稅表。

為了能夠通過個(gè)人所得稅應(yīng)用程序或電子稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行年度個(gè)人所得稅結(jié)算，第一步也是最基本的步驟是在個(gè)人所得稅應(yīng)用程序或電子稅務(wù)系統(tǒng)注冊(cè)。**公民和持有****居留**的人可以通過面部識(shí)別和核實(shí)，完成個(gè)人所得稅應(yīng)用程序和電子稅務(wù)系統(tǒng)的登記，其他外國人則需要從負(fù)責(zé)登記的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局獲得登記代碼。

通常情況下，外國人可以通過親自到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局提交實(shí)名認(rèn)證所需的文件，獲得個(gè)人所得稅應(yīng)用程序或電子稅務(wù)系統(tǒng)的注冊(cè)碼。

如果這些外國人目前不在**，鑒于目前的旅行限制和在****疾病大流行期間實(shí)施的封鎖，他們可以委托雇主獲得 IIT 應(yīng)用程序或電子稅務(wù)系統(tǒng)的注冊(cè)碼。

根據(jù)一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的官方指導(dǎo)意見，委托方(個(gè)人)和受托方(用人單位)需要簽署委托書，委托書對(duì)具體委托事項(xiàng)作出規(guī)定。受托人還需要提交受托人身份證的復(fù)印件和受托人身份證的原件。

需要注意的是，不同的地方稅務(wù)局可能有不同的規(guī)則。想要以這種方式獲得注冊(cè)代碼的外國人，最好與負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行復(fù)核。

成功登記后，個(gè)人納稅人可以按照個(gè)人所得稅應(yīng)用程序或電子稅務(wù)系統(tǒng)提供的逐步指導(dǎo)，方便地進(jìn)行年度個(gè)人所得稅結(jié)算。在個(gè)人所得稅結(jié)算完成后，如果發(fā)現(xiàn)個(gè)人納稅人支付的個(gè)人所得稅金額多于或少于應(yīng)支付的個(gè)人所得稅金額，退稅或補(bǔ)充稅將轉(zhuǎn)入或從與個(gè)人所得稅應(yīng)用程序或電子稅務(wù)系統(tǒng)有約束力的個(gè)人銀行賬戶中扣除。

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