前沿拓展：

降稅個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額 － 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) － 起征點(diǎn)(3500元)

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 － 速算扣除數(shù)

說明：如果計(jì)算的是外籍人士（包括港、澳、臺(tái)），則個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)設(shè)為4800元。

作者：馬軍生

6月6日，山東省**辦公廳發(fā)布促進(jìn)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、小微企業(yè)等發(fā)展的十條措施，以增加就業(yè)。其中，從即日起至2020年12月31日，山東在全面落實(shí)國家減稅降費(fèi)政策基礎(chǔ)上，在地方權(quán)限內(nèi)，對(duì)個(gè)體工商戶和小微企業(yè)免除一切稅費(fèi)。

該消息發(fā)布后，大家看了后非常振奮，當(dāng)中最大的亮點(diǎn)：“在地方權(quán)限內(nèi)，對(duì)個(gè)體工商戶和小微企業(yè)免除一切稅費(fèi)。”，被很多媒體拿來作為標(biāo)題報(bào)道。

那么，問題來了，地方權(quán)限內(nèi)，能免多少稅費(fèi)？

一、我國的稅費(fèi)情況一覽

我國現(xiàn)在一共有18種稅（不含取消的營(yíng)業(yè)稅）：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅（注：之前叫車船使用稅）、船舶噸位稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅和環(huán)境保護(hù)稅。

其中關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征。

稅費(fèi)類別稅種所得稅（2種）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅流轉(zhuǎn)稅（3種）增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅（已取消）財(cái)產(chǎn)稅（3種）房產(chǎn)稅、契稅、車船稅行為目的稅 （6種）船舶噸位稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅資源稅（4種）資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅類稅收的收費(fèi)教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)（部分地區(qū)已經(jīng)并入醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障金等。

這些稅收，增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅是四大主力稅種，占到稅收收入的80%左右。

2019年度全國稅收收入157992億元，同比增長(zhǎng)1%；

國內(nèi)增值稅62346億元，同比增長(zhǎng)1.3%

企業(yè)所得稅37300億元，同比增長(zhǎng)5.6%

個(gè)人所得稅10388億元，同比下降25.1%

國內(nèi)消費(fèi)稅12562億元，同比增長(zhǎng)18.2%

進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅15812億元，同比下降6.3%

二、**與地方的稅收收入劃分情況

我國的稅收收入分為**稅、地方稅和**地方共享稅。以下為明細(xì)：1、**稅：消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等。2、地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅等。3、**地方共享稅：

(1)國內(nèi)增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：****分享50%，地方**分享50%。

(2)企業(yè)所得稅：**鐵路總公司(原鐵道部) 、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸****，其余部分**與地方**按60%與40%的比例分享。相關(guān)文件：國發(fā)〔2003〕26號(hào) 國務(wù)院關(guān)于明確**與地方所得稅收入分享比例的通知(3)個(gè)入所得稅：**與地方**按60%與40%的比例分享。(4)資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸****, 其余部分歸地方**。(5)城市維護(hù)建設(shè)稅：**鐵路總公司、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸****，其余部分歸地方**。(6)印花稅：證券交易印花稅收入歸****，其他印花稅收入歸地方**。國務(wù)院印發(fā)的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整**與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》（國發(fā)〔2019〕21號(hào)），是國、地稅合并后的第一次關(guān)于**和地方收入劃分的改革方案，具體改革方案還在擬定中，但從該文件來看，改革方案對(duì)于增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制會(huì)有所變化，其他各項(xiàng)稅收劃分基本沒有太大變化

三、地方有權(quán)減免哪些稅費(fèi)？

參考 晶晶亮的稅月《地方權(quán)限下的“免除一切稅費(fèi)”，到底可以免些什么？》一文，目前18種稅里，13種稅是地方無權(quán)減免的，5種稅地方有一定減免權(quán)限。

地方無減免權(quán)限的稅種：增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車船稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅、關(guān)稅、船舶噸稅

個(gè)人所得稅：省****有特定情況下的減征權(quán)限。

《個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定　有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定，并報(bào)同級(jí)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

個(gè)體工商戶繳納的個(gè)人所得稅，不知道****可否能套用“因自然災(zāi)害遭受重大損失”這個(gè)條款，估計(jì)沒有國家層面的政策，地方一般也不會(huì)套用。

房產(chǎn)稅：有減免權(quán)限。《中華****房產(chǎn)稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市****確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

契稅：表述不清晰。

《契稅暫行條例》第六條　有下列情形之一的，減征或者免征契稅：(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；　(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征；(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；　(四)**規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

上述文件未明確第三項(xiàng)是由哪個(gè)部門酌情減免。在2019年《契稅法征求意見草案》中是這樣表述的。第七條：省、自治區(qū)、直轄市****可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅，報(bào)同級(jí)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案:（一）因土地、房屋被縣級(jí)以上****征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

據(jù)此判斷，應(yīng)該是地方**對(duì)不可抗力滅失住房而重新購房，有減免權(quán)限。不過如果出臺(tái)優(yōu)惠政策，應(yīng)該屬于特定事項(xiàng)減免，而不能是針對(duì)特定主體減免。

城鎮(zhèn)土地使用稅：地方有減免權(quán)限。

《中華****城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

資源稅：地方有減免權(quán)限。

《中華****資源稅暫行條例》第七條，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市****酌情決定減稅或者免稅。

雖然《中華****資源稅法》已經(jīng)頒布，但該法是2020年9月1日起施行，所以目前還是應(yīng)該執(zhí)行暫行條例，而且這部分減免權(quán)限也沒有改變。

****應(yīng)該也可以歸入自然災(zāi)害等原因遭受重大損失。

教育費(fèi)附加：地方無減免權(quán)限。

地方教育附加：費(fèi)用的征收是省**出臺(tái)，地方**有權(quán)免征。

殘疾人就業(yè)保障金：地方無減免權(quán)限。

不過國家對(duì)自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：地方無減免權(quán)限。

國家已經(jīng)自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

社保費(fèi)用和公積金：地方**有一定權(quán)限，但社保基金各地本來就面臨壓力，國家層面已出臺(tái)了一些支持政策。

所以，總體來說，地方**能出臺(tái)的降稅減費(fèi)政策力度是非常有限的，不要抱有太多期望。

為嚴(yán)格稅收管理、切實(shí)規(guī)范各類稅收等優(yōu)惠政策，這些年，國務(wù)院連發(fā)多份文件。

1998年，國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（國發(fā)〔1998〕4號(hào))；緊接著，2000年，國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國發(fā)〔2000〕2號(hào)）。這兩個(gè)文件均規(guī)定各地區(qū)、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，不得擅自在稅收法律、法規(guī)明確授予的管理權(quán)限之外，更改、調(diào)整、變通國家稅收政策。

2014年，國務(wù)院又發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號(hào)），規(guī)定對(duì)違法違規(guī)制定與企業(yè)及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的財(cái)政支出優(yōu)惠政策，包括先征后返、列收列支、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼，以代繳或給予補(bǔ)貼等形式減免土地出讓收入等，堅(jiān)決予以取消。

而且，就算通過財(cái)政補(bǔ)貼形式進(jìn)行扶持，地方**要有相關(guān)財(cái)力才行。

拓展知識(shí)：

降稅個(gè)人所得稅

這種情況需要專業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃方案，避免后續(xù)問題。原來與智財(cái)慧稅合作過，是專門做財(cái)務(wù)籌劃的，為北京地區(qū)大中小企業(yè)和自由職業(yè)者做財(cái)稅籌劃服務(wù)。稅源穩(wěn)定，安全性高。

本回答被提問者采納

降稅個(gè)人所得稅

不少企業(yè)會(huì)面臨有支出但沒有**進(jìn)項(xiàng)的情況,一年到頭下來導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)虛高,不僅要交25%的企業(yè)所得稅,還要交20%的分紅個(gè)稅,到最后是所剩不多