前沿拓展：

年終獎金個人所得稅

《國家**關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》   （國稅發(fā)〔2005〕9號）：

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

    （一）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。    

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。    

（二）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：   

 1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：              

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)   

 2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：                             

應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)   

 三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 

 2011年9月1日起調(diào)整后的7級超額累進稅率：
全月應納稅所得額                 稅率     速算扣除數(shù)(元)
不超過1500元                         3%               0
超過1500元至4500元             10%           105
超過4500元至9000元             20%           555
超過9000元至35000元           25%          1005
超過35000元至55000元         30%          2755
超過55000元至80000元         35%          5505  

 超過80000元的部分               45%         13505 

根據(jù)以上規(guī)定，假設(shè)當月實際發(fā)放工資3300，未超過3500元，不需交納個人所得稅； 年終獎105000元，按照上述規(guī)定，105000÷12=8750元，在超過4500元至9000元范圍內(nèi)，稅率為20%，年終獎應計算交納個人所得稅：    [105000-（3500-3300）]×20%-555=20405元

2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開始，辦理時間為2022年3月1日至6月30日，年度匯算有三種辦理方式，分別為“自己辦”、“單位辦”和“請人辦”。以下介紹“單位辦”的辦理方法。

一、

“單位辦”說明

“單位辦”是通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。由單位代為辦理的，納稅人需在4月30日前與單位進行確認。納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進行確認，與書面方式有同等法律效力。納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

二、

確認表表樣

（點擊查看大圖）

三、

辦理步驟

（一）人員授權(quán)

如辦理集中申報的人員已獲得過授權(quán)，則無需此步驟。

具有企業(yè)辦稅權(quán)限的人員方可登錄自然人電子稅務局WEB端，為企業(yè)辦理集中申報。單位法定代表人或財務負責人需先進行實名注冊，方可登錄使用。單位法定代表人或財務負責人以外的辦稅人員需要完成實名注冊且被授予辦稅權(quán)限（扣繳管理權(quán)限或者扣繳辦稅權(quán)限）后才能登錄使用。辦稅授權(quán)可由單位法定代表人、財務負責人或有扣繳管理權(quán)限的人員通過個人所得稅APP或自然人電子稅務局WEB端進行授權(quán)，也可前往辦稅服務廳對相關(guān)業(yè)務申請授權(quán)。

以通過“個人所得稅”APP方式授權(quán)進行介紹，單位法定代表人、財務負責人或有管理權(quán)限的人員實名登錄個人所得稅APP，在首頁點擊【個人中心】，選擇【企業(yè)辦稅權(quán)限】，進入“企業(yè)辦稅人員列表”界面，點擊下方【新增辦稅人員】按鈕。錄入需要授權(quán)的辦稅人員身份信息，選擇扣繳授權(quán)類型和授權(quán)期限，點擊下方【保存】按鈕，即可完成授權(quán)。

（點擊查看大圖）

（二）登錄系統(tǒng)

經(jīng)過授權(quán)的人員登錄自然人電子稅務局網(wǎng)頁端（https://etax.chinatax.gov.cn，可通過個人所得稅APP掃碼或通過賬戶密碼登錄。）

登錄后點擊“單位辦稅”，選擇需要辦理集中申報的單位，點擊“集中申報”進入集中申報辦理頁面。

（點擊查看大圖）

（三）報表填寫

1.導出模板

對員工人數(shù)較多的單位，建議采用“名單模板導入”或“申報表模板導入”方式，導入需要辦理集中申報的人員信息。在集中申報頁面點擊左側(cè)“報表填報”，再點擊“導入”-“模板下載”，選擇“名單模板”，下載模板進行填寫。

（點擊查看大圖）

此外，使用自然人電子稅務局（扣繳端）的單位，也可從自然人電子稅務局（扣繳端）“人員信息采集”界面，選中要辦理集中申報的人員，點擊“導出”-“選中人員”，選擇“集中申報自動計算名單表”模板格式進行導出。

（點擊查看大圖）

2.導入模板

人員名單模板填寫完成后，點擊“導入”-“名單生成報表”，彈出“文件導入”彈窗，點擊“選擇文件”將名單表導入到系統(tǒng)后自動生成申報表。（自然人電子稅務局（扣繳端）導出的“集中申報自動計算名單表”也在此處導入。）

（點擊查看大圖）

3.查看結(jié)果

導入完成后，可在“導入結(jié)果”標簽頁中查看導入結(jié)果（只顯示近50筆導入記錄）。如果導入成功，系統(tǒng)根據(jù)本單位預扣預繳數(shù)據(jù)自動生成納稅人的申報表。當填寫信息不符合規(guī)范時，狀態(tài)可能為全部失敗或部分失敗，點擊相應狀態(tài)可查看具體的失敗提示，根據(jù)提示更正相應信息后重新導入。

（點擊查看大圖）

4.刷新人員名單

導入成功后點擊“刷新”，本次導入人員的申報表會出現(xiàn)在申報表列表中。

（點擊查看大圖）

注意：

（1）此種申報方式生成的申報表中不包含全年一次性獎金、央企負責人績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵以及在本單位以外取得的綜合所得收入。

（2）人員導入成功后，如需要使用單位預扣預繳申報數(shù)據(jù)生成申報表，可使用“自動計算”功能，該功能僅為系統(tǒng)提供的輔助功能，申報表自動計算的內(nèi)容仍需進行核實，確認無誤后再進行報送。

5.申報表報送

報表填寫完畢后，可對狀態(tài)為“待報送”或“申報失敗”的申報表進行報送，點擊“報送”按鈕完成申報。

申報狀態(tài)為“申報失敗”或“待確認”時，可點擊申報狀態(tài)后方圖標查看失敗原因和待確認原因說明，根據(jù)原因進行修改。

（點擊查看大圖）

（四）退稅申請

點擊左側(cè)“退稅申請”，選擇需要提交退稅申請的人員記錄（退稅狀態(tài)為“待退稅”），點擊“申請退稅”后彈出提示“是否確認提交申請？”，點擊“確定”提交退稅申請。對狀態(tài)為退稅中的納稅人，可點擊“更新狀態(tài)”查看最新結(jié)果。

（點擊查看大圖）

注意：若還未提交過退稅申請，或者提交后由于銀行卡不對導致退稅失敗的，可點擊該納稅人姓名打開“退稅申請”界面修改銀行賬號和開戶銀行省份等信息。請?zhí)顚懠{稅人一類銀行卡，否則可能存在退稅失敗風險。退稅需退至納稅人本人賬戶，還需確保納稅人本人賬戶在收到退稅前處于正常狀態(tài)，賬戶掛失、未激活、注銷等均會造成退稅不成功。

（五）稅款繳納

點擊左側(cè)“稅款繳納”，選擇需要繳納稅款的人員記錄（繳稅狀態(tài)為“待繳款”或“繳款失敗”），點擊“稅款繳納”按鈕打開“繳稅確認”頁面，查詢到的欠稅信息，確認勾選的欠稅信息和本次扣款金額，確認完成后，點擊“立即開票”按鈕，對選中的人員開具稅票，并自動跳轉(zhuǎn)至繳稅頁面進行繳稅。

拓展知識：