前沿拓展：

個人所得稅匯算

法律分析：1.納稅人從兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過6萬元。2.取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中的一項或者多項所得，且四項綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過6萬元。3.納稅人在一個納稅年度內(nèi)，預扣預繳的稅額低于依法計算出的應納稅額。4.納稅人申請退稅的。個人所得稅年度匯算清繳公式綜合所得收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額。計算結果為正數(shù)則需要補交稅款，為負數(shù)則可以申請退稅。 其中： 綜合所得收入額資薪金收入+勞務報酬收入×80%+特許權使用費收入×80%+稿酬收入×80%×70%-其他免稅收入 專項扣除老保險+醫(yī)療保險+失業(yè)失業(yè)保險+住房公積金 專項附加扣除女教育+繼續(xù)教育+大病醫(yī)療+住房貸款利息或住房租金+贍養(yǎng)老人1、檢查帳務：檢查申報年度全年帳務，另據(jù)權責發(fā)生制原則，檢查已發(fā)生但單證未到帳務。2、做好納稅調(diào)整工作(此處據(jù)企業(yè)實際情況處理)，確定好申報年度應納所得稅。3、整理好年度所得稅申報所需要的相關企業(yè)報表及相關說明資料。4、須附稅務師事務所年度所得稅審計報告的，年度所得稅申報前做好審計報告。5、調(diào)劑好相關納稅款，做好網(wǎng)絡申報或辦稅大廳申報工作，備好年度所得稅申報表，附帶相關企業(yè)報表及相關說明資料，報告主管稅務機關。
法律依據(jù)：《中華****個人所得稅法 》 第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的 次年三月一日至六月三十日內(nèi) 辦理匯算清繳。

個人所得稅是一個國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。英國是最早開征個人所得稅的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年成為一個固定的稅種。這里詳細介紹一下國內(nèi)個人所得稅有關情況，具體如下：

一、國內(nèi)個人所得稅由來

（一）個人所得稅上位法規(guī)定。1950年7月，中華****政務院公布的《稅政實施要則》中，就曾列有對個人所得收入課稅的稅種，但一直沒有開征。1980年9月，第五屆全國**代表大會第三次會議通過并公布了《中華****個人所得稅法》，當時僅對外籍個人征收個人所得稅。1986年9月，國務院發(fā)布了《中華****個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。1993年10月，發(fā)布了新修訂的《中華****個人所得稅法》，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有**居民和來源于**所得的非居民，均應依法繳納個人所得稅。此后又對《中華****個人所得稅法》及配套文件進行過多次修訂。

（二）個人所得稅征收起點。1980年，個稅起征點確定為800元，當年全國平均工資64元。2006年，提高到1600元，當年全國平均工資1750元。2008年，提高到2000元，當年全國平均工資2436元。2011年，提高到3500元，當年全國平均工資3538元。2018年，提高至5000元，當年全國平均可支配收入6512元。按照最新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

2021年12月29日，國務院常務會議決定延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策：一是將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。二是將年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年底。三是將上市公司股權激勵單獨計稅政策延至2022年底。

二、個人所得稅申報

（一）納稅申報方式。根據(jù)國家有關規(guī)定，主要有以下幾種納稅申報方式：第一種，納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報。第二種，納稅人可以直接到主管稅務機關申報。第三種，納稅人可以委托有稅務**資質(zhì)的中介機構或者他人代為辦理納稅申報。

（二）需要辦理個人所得稅匯算情形。主要有兩類人需要辦理個稅匯算：第一種，已預繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅的；第二種，納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

如果你符合以下幾種情況，則不需要辦理年度匯算：一是年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；二是年度匯算需補稅金額不超過400元的；三是已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；四是符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

（三）不申報個人所得稅后果。如果你需要辦理個稅匯算而又不及時申報的話，根據(jù)國家**發(fā)布的辦稅指引，有以下兩種結果：

第一種，如果扣繳義務人將你的個人所得稅預交多了，可以申請退稅。申請退稅是個人權利，可以放棄退稅（少了一筆錢），無需承擔任何責任。

第二種，納稅人需要補稅（符合規(guī)定的免予匯算情形除外），未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。需要補稅的需在每年6月30日前補繳上一年度稅款，否則將面臨每日萬分之五加收滯納金。如果你需要補稅十萬塊，超過截止日期，每天的滯納金就是50塊。

大家不要去懷疑稅務部門的核查能力，按照之前單位財務總監(jiān)的說法，稅務部門應該是所有**部門中掌握企業(yè)信息、個人信息最全的部門，不查你只是暫時還顧不**，或者是追繳成本大于你的補稅成本。

三、個人所得稅APP的使用

個人所得稅APP是國家**推出的官方稅收管理、個稅申報系統(tǒng)手機應用，從2019年起，所有個人所得稅申報的納稅人都可以下載手機版APP，核實自己的信息和身份后，在任何地方、任何時候都可以完成自己的稅務申報義務。在使用個人所得稅APP前，請先準備一部智能手機、確認自己達到個人所得稅申報條件。這里以小米手機為例，介紹一下個人所得稅APP使用方法：

（一）第一步，安裝個人所得稅APP。打開自己的手機，進入“小米應用商店”，搜索“個人所得稅”，下載后安裝。打開個人所得稅APP，進入自然人電子稅務局個人信息及隱私保護政策頁面，點擊“同意”。

（二）第二步，登錄個人所得稅APP。進入個人所得稅APP界面后，屏幕下方有四個選項，分別是首頁、辦稅、服務、個人中心。點擊“個人中心”，點擊上方的“登錄”，然后輸入個人賬號（手機號、身份證號或其他識別號）、密碼。

如果忘記密碼，可以選擇下方的找回密碼，填寫證件類型、證件號碼、姓名，按住滑塊，拖動至最右邊，下一步可以選擇“通過已綁定的手機號碼驗證”或者“通過本人銀行卡進行驗證”，如果選定“通過已綁定的手機號碼驗證”，獲取驗證碼輸入，然后重置密碼后再登錄。

（三）第三步，填寫專項附加扣除。專項附加扣除共有6項，分別是：

1.子女教育專項附加扣除。根據(jù)《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第五條規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。 學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

需要填寫的信息包括子女教育信息、子女及配偶身份證件號碼、扣繳義務人信息（選填）。

2.繼續(xù)教育專項附加扣除。納稅人在**境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。這里所指的繼續(xù)教育，應當為國家承認的學歷（學位）教育，比如自學考試、成人**、同等學歷申請學位、網(wǎng)絡大學等可享受學歷繼續(xù)教育專項附加扣除。

需要填寫的信息包括繼續(xù)教育信息、扣繳義務人信息（選填）。

3.大病醫(yī)療專項附加扣除。納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過1.5萬元的部分，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。上述所稱的1.5萬元是“起付線”，8萬是限額。

需要填寫的信息包括患者信息（本人及配偶、未成年子女發(fā)生的大病醫(yī)藥費用支出可限額內(nèi)據(jù)實扣除，需要提供患者證件信息）、醫(yī)療信息。需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件或復印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料。

4.住房貸款利息專項附加扣除。納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

需要填寫的信息包括：產(chǎn)權證明、貸款合同、扣款義務人信息（選填）。

5.住房租金專項附加扣除。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

需要填寫的信息包括住房租賃信息、工作城市信息、扣繳義務人信息（選填）。

6.贍養(yǎng)老人專項附加扣除。納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

需要填寫的信息包括被贍養(yǎng)人信息、共同贍養(yǎng)人信息（選填）、扣繳義務人信息（選填）。

（四）第四步，進入“2021綜合所得年度匯算”。如果是3月1日到3月15日申報的話，需要提前預約，3月16日到6月30日可隨時登錄辦理。點擊“首頁”上的“2021綜合所得年度匯算”，進入綜合所得匯算申報后，點擊“我需要申報表預填服務”，開始申報。

（五）第五步，核對基本信息。點擊“我已閱讀并知曉”，核對基本信息（包括個人基礎信息、匯算地），點擊“下一步”。

（六）第六步，核對收入和稅前扣除。核對工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費，將“勞務報酬”“稿酬所得”“特許權使用費”等項填寫完整（若發(fā)現(xiàn)有所出入，可申訴），然后再核對費用、免稅收入和稅前扣除信息。

需要特別注意的是，工資薪金中如果有獎金的話，有2種計稅方式：“全部并入綜合所得計稅”和“單獨計稅”。從財務角度來看，一次性年終獎到底選擇哪種計稅方法比較合適，會受到多種因素的影響，比如年終獎的金額、每月工資薪金的金額、是否有專項附加扣除等等，建議具體問題具體分析。這里推薦在APP中將兩種計稅方式都算一下，選擇少的那種。

（七）第七步，進行稅款計算。核對完畢后，左下角出現(xiàn)“應納稅所得額”，進入下一步。

（八）第八步，計算應補（應退）稅額。系統(tǒng)會自動計算你個人的應納稅額、減免稅額、已繳稅額，左下角顯示“應退稅額￥”或者“應補稅額￥”，可選擇點擊保存或者進入下一步，計算稅款后有以下幾種情形：

1.申請退稅的情形。計算稅款后需要退稅，點擊“申請退稅”，按要求提供個人的銀行**，申請退稅一般三個工作日可以到賬，特殊情況下可能三十天到賬。

2.補稅的情形。納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且補稅金額超過400元的，需要及時補交稅款。

3.“享受免申報”情形。應補稅但滿足下列情況的，可以“享受免申報”（就是不用補稅了）：一是年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；二是年度匯算需補稅金額不超過400元的。按照提示點擊“享受免申報”。

（九）第九步，核對匯算清繳事宜。完成上述所有步驟后，要檢查一下是否完成年度匯算清繳事宜，點擊進去重新查看。

拓展知識：

個人所得稅匯算

個人所得稅的計算方式是：應納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：
1. 工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。
2. 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。
3. 比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。”
比如小明月收入是8000元，三險一金是1000元，沒有其他的專項扣除，那么他每月應繳稅費是：（8000-5000-1000）*3%=90元。因為小明的應繳納稅額在3000元以內(nèi)，所以他是按照最低標準的3%稅率來扣費，如果高于3000元標準的話，應該按照更高標準來扣稅。當然了，符合條件的人可以申請扣除專項附加，這樣可以有稅收優(yōu)惠的。