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個稅邊際稅率

答：邊際稅率雖然偏高，但是地方**都會給予各種稅收減免，或者財政扶持政策。
個稅兩大基本要素，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、稅率，依然是各方關(guān)注的焦點(diǎn)。個稅要更好地發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，高收入人群應(yīng)該負(fù)擔(dān)更多。但綜合收入最高45%的邊際稅率，可能會引發(fā)個人所得稅管理沖動，也可能在吸引高端人才的國際競爭中處于弱勢。

經(jīng)過三個多月的集中申報，新個人所得稅法下的首次匯算清繳已正式結(jié)束。按照“補(bǔ)稅依法，退稅自愿”的原則，納稅人匯算期間的補(bǔ)稅和退稅也成為近段時間熱議話題。

隨著補(bǔ)稅案例的發(fā)生，對勞動所得適用最高45%邊際稅率的要求，再次引起業(yè)界和學(xué)界人士的關(guān)注。《**經(jīng)營報》記者了解到，目前學(xué)界已組織相關(guān)人員進(jìn)行課題研討，以期能加快邊際稅率調(diào)整的改革。

按照新個人所得稅法規(guī)定，個人所得稅在稅率方面主要分為“累進(jìn)稅率”和“比例稅率”兩種。其中對綜合所得及經(jīng)營所得采用累進(jìn)稅率，邊際稅率最高為45%，對其他分類所得采用比例稅率。

簡單來說，就是納稅人一個納稅年度里，如果綜合所得收入達(dá)到96萬元，那其就要適用45%的稅率。在個稅改革以稅收公平作為主要原則的背景下，對勞動所得按照最高稅率征稅的規(guī)定，被市場人士認(rèn)為這會加重其稅負(fù)。

一位財稅人士告訴記者，針對邊際稅率是否需要調(diào)整的議題，在個稅改革啟動之際曾進(jìn)行討論，但基于改革的目標(biāo)是向中低收入人群傾斜，尤其是短期看，單純進(jìn)行邊際稅率的調(diào)整，對中低收入人群的影響并不明顯。

三成收入繳稅

“以前對自己的收入只知道大概，今年通過年度匯算準(zhǔn)確了解了全部收入，但看著賬單，心理卻有一些心疼，因為差不多有三分之一都繳了稅。”6月份剛完成個稅匯算清繳申報的王梓量告訴記者。

王梓量在一家律師事務(wù)所工作，目前的職務(wù)是合伙人級別，由于服務(wù)對象主要為企業(yè)主和高凈值人士，2019年其業(yè)務(wù)量較之前有明顯的增加。毫無懸念，這些增量在2020年面臨了第一次個人所得稅的匯算清繳，結(jié)果是補(bǔ)稅。

“補(bǔ)稅本身無可爭議，尤其是新個稅法還增加了專項附加扣除，對納稅人來說這是一項普惠政策，但讓我不理解的是目前竟然是勞動所得適用最高稅率”。王梓量說。

據(jù)悉，在現(xiàn)行個人所得稅征管體制下，征稅項目主要包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，利息等11項內(nèi)容。其中工資、薪金所得適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算，稅率最高一級為45%。

王梓量說，從減負(fù)角度來說，目前我國的邊際稅率比許多發(fā)達(dá)國家還高，希望個稅改革能降低邊際稅率。

針對邊際稅率調(diào)整的改革，專家和學(xué)者層面也進(jìn)行了多次呼吁。

此前，****財經(jīng)戰(zhàn)略研究院還專門針對個稅改革的相關(guān)話題開展討論，而邊際稅率的調(diào)整是會議一項重要內(nèi)容。

****財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副院長楊志勇認(rèn)為，下調(diào)個稅邊際稅率有利于消費(fèi)升級，最理想的情況應(yīng)該調(diào)到25%，當(dāng)然如果不能一步到位，可以先行下調(diào)至35%，對市場來說，也會起到**消費(fèi)的效果。

基于現(xiàn)階段個稅改革主要是向中低收入階層傾斜，調(diào)整邊際稅率對中低收入人群來說，又會產(chǎn)生什么影響？

澳洲會計師公會華北區(qū)委員吳嘉源在接受采訪時表示，如果要進(jìn)一步考慮調(diào)整邊際稅率，應(yīng)以各階層為研究對象，綜合考慮各項因素，力求公平。

稅制要總體完善

事實(shí)上，如何確定適度的個人所得稅邊際稅率一直是社會各界非常關(guān)注的問題。簡單而言，邊際稅率越高，納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)就越重，相應(yīng)地，其可支配收入就會越少。

但對納稅人來說，最終決定其稅負(fù)大小的因素不僅僅和稅率有關(guān)，還應(yīng)考慮稅基和級距。吳嘉源告訴記者，稅基所描述的是一個稅種區(qū)別于另一稅種的重要標(biāo)志，而級距則是按照不同級別征稅時，級別與級別之間的界定距離。

級距跨度影響稅負(fù)累進(jìn)程度，稅率級距的跨度大，可使綜合所得收入相鄰的人群所繳納的稅負(fù)相差不大，而級距跨度小則相反。

他認(rèn)為稅率、級距和稅基這三個要素都會對邊際稅率的作用產(chǎn)生影響，所以如何從總體完善個人所得稅制度才是重點(diǎn)。“因為在稅基不變的基礎(chǔ)上，調(diào)整低中稅率或級距都可能達(dá)到降稅的效果，從而對中低收入人群帶來好處。但這可能對高收入人群產(chǎn)生不公現(xiàn)象，從而失去稅收的公平性”。

回顧此次個稅改革，我國對稅基、專項扣除和部分稅率也做了重要調(diào)整。比如擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，相應(yīng)縮小25%稅率的級距，這是個稅改革有目共睹的成效。

目前現(xiàn)行的個人所得稅制采用綜合與分類相結(jié)合的所得稅制，即將工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)及稿酬四項收入合為綜合所得納稅，其他類別所得仍分類，分別適用不同的費(fèi)用減除規(guī)定、稅率和計稅方法。

眾多周知，綜合稅制可以更好地綜合考量納稅人的實(shí)際納稅能力，體現(xiàn)稅收量能負(fù)擔(dān)的原則，而且可以考量不同納稅人的家庭負(fù)擔(dān)，以體現(xiàn)稅收公平的原則。而分類課征制度則可以廣泛采用源泉扣繳辦法，加強(qiáng)源泉控管，方便征納雙方履行有關(guān)課稅的權(quán)力和義務(wù)。

更值得關(guān)注的是，專項附加扣除內(nèi)容的增加，標(biāo)志著我國個人所得稅綜合扣除機(jī)制的初步建立，實(shí)施近一年來，使2.5億納稅人直接受益，人均減稅約1842元。

上述財稅人士表示，個稅改革的原則是倡導(dǎo)中低收入稅負(fù)低，高收入高稅負(fù)，匯算清繳的目的也是保障更多納稅人的權(quán)益。

“在未來的改革進(jìn)程中，稅務(wù)部門會逐步探索如何更大程度地讓納稅人合法合理利用扣除，更充分體諒個人及家庭開支扣除，降低稅負(fù)，避免‘月光族’出現(xiàn)。”上述財稅人士稱。

來源：**經(jīng)營報

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