合伙企業(yè) 個(gè)人所得稅
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合伙企業(yè) 個(gè)人所得稅
合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（簡(jiǎn)稱投資者）；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額；比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
我們是一個(gè)合伙企業(yè)，合伙人既有自然人也有公司，那么我們是繳納個(gè)稅還是繳納企業(yè)所得稅啊？
合伙企業(yè)本身是不納稅的，合伙企業(yè)按照先分后稅，每一個(gè)合伙人才是納稅義務(wù)人，合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，合伙人是法人或其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
合伙企業(yè)如何確定其應(yīng)納稅所得額是一個(gè)較為復(fù)雜的問(wèn)題，包括納稅人的確定、所得的分配、優(yōu)惠的享受、虧損的結(jié)轉(zhuǎn)等一系列問(wèn)題，涉及到的文件規(guī)定較多。主要包括以下幾方面內(nèi)容：
1.合伙企業(yè)的一般規(guī)定
《**?國(guó)家**關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))文件規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：首先合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。其次合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。再次協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。最后無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。
《國(guó)家**關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))文件規(guī)定：實(shí)行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。
2.合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息、股息、紅利的處理規(guī)定
《國(guó)家**關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))文件規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3.合伙企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定
《**?**關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
《**?**發(fā)展改革委**關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))規(guī)定：合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算。如果符合規(guī)定并選擇按單一投資基金核算，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
殘疾人員參與投資興辦合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，符合條件的，可按各省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅。
以下幾個(gè)方面問(wèn)題可以私信：
1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅優(yōu)化；
2、公戶提現(xiàn)、無(wú)票支出多，缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤(rùn)虛高；
3、因?yàn)樯绫Ｈ攵悾瑢?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過(guò)高，人力成本高；
4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、**員工、臨時(shí)員工（群演、顧問(wèn)、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時(shí)員工的薪資發(fā)放；
5、返傭費(fèi)、居間費(fèi)；
6、自然人代開(kāi)，個(gè)體戶核定等業(yè)務(wù)。
拓展知識(shí)：
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