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前沿拓展：

青島個人所得稅

一、應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）-專項(xiàng)扣除（三險一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

注：新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得；

先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

例：已婚人士小李在北京上班，月收入1萬元，“三險一金”專項(xiàng)扣除為2000元，每月租金4000元，有一子女上幼兒園，同時父母已經(jīng)60多歲。

起征點(diǎn)為5000元的情況下，沒有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個稅。

根據(jù)新政策，小李就可以享受住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、贍養(yǎng)老人1000元扣除(跟姐姐分?jǐn)偪鄢~)，所以，個稅=(10000-5000-2000-1200-1000-1000)×3%=0元。

二、企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。

外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)在**境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于**境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在**境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

擴(kuò)展資料：

企業(yè)所得稅納稅申報的準(zhǔn)備事項(xiàng)：

⑴做好年終盤點(diǎn)工作，對企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤點(diǎn)核對，對清理出來的需報批的財產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財產(chǎn)損失，及時準(zhǔn)備報批材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報批。主要包括：

① ；因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失；

② ；應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失；

③ ；存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生**或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失（注意各項(xiàng)目**或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形，要充分利用）；

④ ；因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失（不包括轉(zhuǎn)讓損失）；

⑤ ；按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評估損失；

⑥ ；因**規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失；

⑦ ；國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。

⑵檢查有無應(yīng)計未計應(yīng)提未提費(fèi)用，在12月份及時做出補(bǔ)提補(bǔ)計，做到應(yīng)提均提、應(yīng)計均計。

① ；檢查固定資產(chǎn)折舊計提情況，無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用攤銷情況，對漏計折舊、漏計攤銷的予以補(bǔ)提補(bǔ)計。

② ；檢查福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計提情況，這兩項(xiàng)費(fèi)用是法定的可以按計稅工資比例進(jìn)行稅前扣除的費(fèi)用，是企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益，應(yīng)計提。工會經(jīng)費(fèi)不繳納的不用計提。

參考資料來源：

齊魯晚報·齊魯壹點(diǎn)記者尚青龍

3月1日起，2021年度個稅匯算正式啟動，匯算時間為2022年3月1日至6月30日。今年稅務(wù)部門在前期廣泛問計問需的基礎(chǔ)上，結(jié)合2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，繼在個稅匯算工作中推出預(yù)約辦理服務(wù)后，又對“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人推出優(yōu)先退稅的舉措。

日前，青島市稅務(wù)局發(fā)布消息，為提升辦稅效率和申報體驗(yàn)，防止匯算初期扎堆辦理給納稅人造成不便，今年稅務(wù)部門推出了預(yù)約辦稅的新舉措，即3月1日至15日期間，有辦稅需求的納稅人，可以通過個人所得稅APP提前預(yù)約辦理。3月16日至6月30日，納稅人無需預(yù)約即可登錄個人所得稅APP或網(wǎng)頁端辦理匯算申報。在匯算初期預(yù)約辦稅制度引導(dǎo)下，個稅匯算總體順利，納稅人申請退稅的積極性較高，還有部分納稅人申報補(bǔ)稅，展現(xiàn)了良好的稅法遵從意識。

為進(jìn)一步提升納稅人獲得感，稅務(wù)部門再推優(yōu)化服務(wù)新舉措，對“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先辦理退稅。即在2021年度匯算同時填報了贍養(yǎng)老人和子女教育兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，或填報了大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，按照預(yù)約時間提交退稅申請后，均可優(yōu)先獲得退稅；3月16日后無需預(yù)約，可直接申請辦理年度匯算優(yōu)先獲得退稅。

稅務(wù)部門提醒，距年度匯算截止日期還有較長時間，建議沒有特殊需求的納稅人避開年度匯算初期的辦稅高峰。同時，不要輕信網(wǎng)上各類“退稅秘笈”，務(wù)必如實(shí)填報年度匯算相關(guān)退稅數(shù)據(jù)，做誠實(shí)守信的納稅人。稅務(wù)部門將持續(xù)優(yōu)化個人所得稅年度匯算服務(wù)，為廣大納稅人帶來更加便捷、更有溫度的辦稅體驗(yàn)。

拓展知識：

青島個人所得稅

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