前沿拓展：

個人所得稅交

1、現(xiàn)在個人所得稅的起征點為3500元，超過3500元需要繳納個人所得稅;
2、若不考慮“三險一金”，8000元工資需要繳納個人所得稅:
(8000-3500)×10%-105=345.00元
9000元工資需要繳納個人所得稅:
(9000-3500)×20%-555=545.00元
若能幫助你，望采納!

1.居民工資薪金所得

（1）有住所居民個人正常工資薪金所得

正常工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

計算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其它扣除

（2）無住所居民個人正常工資薪金所得

無住所居民個人在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年（含無住所居民個人為高級管理人員人員）

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1－（當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）〕－減除費用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

無住所居民個人在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)滿六年（含無住所居民個人為高級管理人員人員）

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額－減除費用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

無住所個人此前六年的任一年在**境內(nèi)累計居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天。該納稅年度來源于**境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。重新計算連續(xù)居住年限。

2.居民個人全年一次性獎金收入

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

3.居民個人勞務(wù)報酬所得

（1）勞務(wù)報酬所得－保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

（2）勞務(wù)報酬所得－一般勞務(wù)、其他勞務(wù)

勞務(wù)報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。計算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)

4.居民個人稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。以收入減除費用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計算。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

計算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

5.居民個人特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

計算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

6.非居民納稅人工資薪金所得

（1）非高層管理人員應(yīng)納稅額：

1）非居民個人境內(nèi)居住時間累積不超過90天

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）－減除費用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

2）非居民個人境內(nèi)居住時間累積超過90天不滿183天

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）－減除費用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（2）高級管理人員人員應(yīng)納稅額：

1）高級管理人員人員在境內(nèi)居住時間累積不超過90天

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）－減除費用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

2）高級管理人員人員在境內(nèi)居住時間累積超過90天不滿183天

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1－（當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）〕－減除費用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

注：非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

7.非居民人員數(shù)月獎金所得

非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸悾粶p除費用，在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。

計算公式為：

應(yīng)納稅額=〔（數(shù)月獎金收入額÷6）×稅率－速算扣除數(shù)〕×6

8.非居民個人股權(quán)激勵所得

非居民個人一個月內(nèi)取得股權(quán)激勵所得，單獨計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸悾ㄒ粋€公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵所得應(yīng)合并計算），不減除費用。

計算公式為：

應(yīng)納稅額=〔（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得合計額）÷6）×稅率－速算扣除數(shù)〕 ×6－本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得已納稅額

9.非居民個人勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得以每次收入減除百分之二十的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應(yīng)納稅額。

計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個人所得稅稅率按月?lián)Q算

10.非居民個人稿酬所得

稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計算為應(yīng)納稅所得額。適用個人所得稅稅率表三計算應(yīng)納稅額。

計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）×70%

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個人所得稅稅率按月?lián)Q算

11.非居民個人特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應(yīng)納稅額。

計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個人所得稅稅率按月?lián)Q算

12.解除勞動合同一次性補償金

個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

計算公式為：

應(yīng)納稅所得額= 一次性補償收入－當(dāng)?shù)厣缙焦べY×3

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

13.個人股權(quán)激勵收入

居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合《**國家**關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《**國家**關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《**國家**關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《**國家**關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

計算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

股票期權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場價－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價）×股票數(shù)量

股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價格－授權(quán)日股票價格）×行權(quán)股票份數(shù)

限制性股票應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價）÷2×本批次解禁股票份數(shù)－被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）

14.年金領(lǐng)取

個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《** 人力資源社會保障部 國家**關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅額。按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

計算公式為：

應(yīng)納稅額=年金領(lǐng)取收入額×適用稅率－速算扣除數(shù)

15.提前退休一次性補貼

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

計算公式為：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

16.利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。、

計算公式為：

應(yīng)納稅額=利息、股息、紅利所得收入×適用稅率（20%）

17.財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計算稅款。

計算公式為：

（1）每次收入不超過4000元：

應(yīng)納稅額=〔每次（月）收入額－準(zhǔn)予減除費用800元〕×20%

（2）每次（月）收入在4000元以上：

應(yīng)納稅額=每次（月）收入額×（1－20%）×20%

18.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（含股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。

計算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

19.偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項收入為一次，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

20. 限售股轉(zhuǎn)讓所得

限售股轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費后的余額計算納稅。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。

計算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值－合理稅費

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

來源：小陳稅務(wù)08

拓展知識：

個人所得稅交

第一條　在**境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從**境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
　　在**境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從**境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。第二條　下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：
　　一、工資、薪金所得；
　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
　　四、勞務(wù)報酬所得；
　　五、稿酬所得；
　　六、特許權(quán)使用費所得；
　　七、利息、股息、紅利所得；
　　八、財產(chǎn)租賃所得；
　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
　　十、偶然所得；
　　十一、經(jīng)國務(wù)院**門確定征稅的其它所得。第三條　個人所得稅的稅率：
　　一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。
　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。
　　三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
　　四、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
　　五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。第四條　下列各項個人所得，免納個人所得稅：
　　一、省級****、國務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
　　二、儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
　　三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
　　四、福利費、撫恤金、救濟金；
　　五、保險賠款；
　　六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
　　七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
　　八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
　　九、****參加國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
　　十、經(jīng)國務(wù)院**門批準(zhǔn)免稅的所得。第五條　有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：
　　一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
　　二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
　　三、其他經(jīng)國務(wù)院**門批準(zhǔn)減稅的。第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：
　　一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用八百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
　　五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
　　個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
　　對在**境內(nèi)無住所而在**境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在**境內(nèi)有住所而在**境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。第七條　納稅義務(wù)人從**境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。第八條　個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。