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獨資企業個人所得稅

個人獨資企業根據** 國家**關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知(財稅[2000]91號)的規定,需要對投資經營者的經營所得征收個人所得稅,不對企業征收企業所得稅.

征收計算方式有兩種:查賬征收和核定征收.征收方式不同計算方式也不同.具體看一下附件.

3.第十七條投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

　　附件：國稅函[2001]84號2001年1月17日各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：為更好地貫徹落實**、國家**《關于印發＜關于個人獨資企業和合伙企業投資音征收個人所得稅的規定＞的通知》(財稅[2000]91號)(以下簡稱《通知》)精神，切實做好個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的征收管理工作，現對《通知》中有關規定的執行口徑明確如下：

　　一、關于投資者興辦兩個或兩個以上企業，并且企業全部是獨資性質的，其年度終了后匯算清繳時應納稅款的計算問題投資音興辦兩個或兩個以上企業，并且企業性質全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業的經營所得占所有企業經營所得的比例，分別計算出每個企業的應納稅額和應補繳稅額。計算公式如下：應納稅所得額＝各個企業的經營所得之和應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數本企業應納稅額＝應納稅額×本企業的經營所得／各個企業的經營所得之和本企業應補繳的稅額＝本企業應納稅額－本企業預繳的稅額

　　二、關于個人獨資企業和合伙企業對外投貿分回利息、股息、紅利的征稅問題個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

　　三、關于個人獨資企業和合伙企業由實行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補完的年度經營虧損是否允許繼續彌補的問題實行查賬征稅方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補。

　　四、關于殘疾人員興辦或參與興辦個人獨資企業和合伙企業的稅收優惠問題殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業和合伙企業的，殘疾人員取得的生產經營所得，符合各省、自治區、直轄市****規定的減征個人所得稅條件的，經本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區、直轄市****規定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。

導言：近些年，**多次發文強調要嚴格控制核定征收范圍，省稅務局也先后下發規定，加強企業所得稅核定征收的管理和防控。

也就是說，未來政策收緊是100%的，資源稀少加上要求苛刻，拼搶名額的激烈程度不言而喻。

現如今，個人獨資企業政策口徑愈發稀少，但是卻一直火爆的原因是什么？這就需要從個人獨資企業自身屬性說起了……

1.個人獨資企業具有的大優勢

無需繳納25%的企業所得稅

無需再為"**"而發愁

(個人所得稅核定征收)

利潤分紅，無需繳納20%的個人所得稅

04.

個人所得稅綜合稅率只需0.5%-3.5%

簽訂合同、銀行正規走賬

確保車流合一，稅務風險降低到0

06一般納稅人增值稅專用**全額抵扣

07個人企業賬戶提現到法人

賬戶無需二次繳納個人所得稅

2.個人獨資企業的繳稅特有模式

1、依據《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》文件規定：個人獨資企業免征企業所得稅。

2、個人獨資企業投資人所得按照“個體工商戶生產、經營所得”項目征收個人所得稅，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

3、根據《中華****個人所得稅法實施條例》第十四條的規定：

個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業以及個人從事其他生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。

據此，經營所得的征收方式可以分為查賬征收和核定征收兩大類，核定征收具體又可細分為：

（1）定期定額征收，主要適用于生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶，以及符合條件的個獨企業和合伙企業。

（2）核定應稅所得率征收，主要適用于不能準確核算應納稅所得額，但可以準確核算收入總額或成本費用支出額的個體工商戶、個獨企業和合伙企業。

比如說：2018年6月15日《國家**安徽省稅務局關于發布修改的稅收規范性文件目錄的公告》中，安徽省合肥市個人所得稅核定征收應稅所得率公告如下：

（3）核定征收率征收，即直接根據納稅人的收入額，乘以核定的征收率進行征收，具體征收率隨地區和行業不同而不同，這里不做過多介紹了。

3.個人獨資企業的真正魅力所在

假設安徽某建筑設計有限公司不含稅營收在400萬，現在成立一家個人獨資企業，并把相同的業務通過個獨企業來**作，下面來比較兩種方式的節稅效果：

那么，個人獨資企業這樣**作的原理是什么？

如下圖：

個人獨資企業還需要什么？

做稅務籌劃，并不是簡簡單單的需要設立多家個人獨資企業就行了，前期、中期、后期的配套服務尤為重要，比如說稅務籌劃方案從制定到注冊、開戶、開票、報稅……這一套流程下來，需要強大的風控體系進行實時監管與反饋。

拓展知識：

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