前沿拓展：

補(bǔ)償金個(gè)稅計(jì)算

法律分析：第一步：計(jì)算上年度職工平均工資的3倍，如未超過(guò)，則不納稅

第二步：計(jì)算月工資薪金，按職工在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)進(jìn)行平均計(jì)算，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

第三步：扣除當(dāng)月保險(xiǎn)費(fèi)之后與扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，如未超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，不納稅;

第四步：超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算每月個(gè)人所得稅;

第五步：計(jì)算應(yīng)納稅總額，為每月應(yīng)繳納個(gè)稅金額與工作年限的積(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)

法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》

第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(五)經(jīng)營(yíng)所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(九)偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

第三條 個(gè)人所得稅的稅率：

(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

(二)經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

《勞動(dòng)合同法》第47條規(guī)定: “經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限, 每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的, 按一年計(jì)算; 不滿六個(gè)月的, 向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償”。

“勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)****公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的, 向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付, 向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^(guò)十二年。

“本條所稱月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資?！?/span>

1. 關(guān)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償中的工作年限。

(1) 勞動(dòng)者在單位工作的年限, 應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)者在該用人單位開(kāi)始工作之日起計(jì)算, 如果由于各種原因, 用人單位未與勞動(dòng)者及時(shí)簽訂勞動(dòng)合同的, 不影響工作年限的計(jì)算。如果勞動(dòng)者連續(xù)為同一用人單位提供勞動(dòng), 先后簽訂了幾份勞動(dòng)合同, 工作年限應(yīng)該自勞動(dòng)者在該用人單位開(kāi)始工作之日起計(jì)算。例如, 孫某自2008年1月1日開(kāi)始在某單位工作, 前5個(gè)月沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同, 后來(lái)簽訂了為期2年的勞動(dòng)合同,后來(lái)又簽訂了為期3年的勞動(dòng)合同, 到2013年5月1日, 孫某在該單位應(yīng)當(dāng)是工作了5年零4個(gè)月的時(shí)間。因此, 勞動(dòng)者在本單位工作的年限不能理解為連續(xù)幾個(gè)合同的最后一個(gè)合同期限, 原則上應(yīng)該連續(xù)計(jì)算。

(2) 如果勞動(dòng)者在同一用人單位工作時(shí)間有間隔的, 應(yīng)該以最后連續(xù)工作的時(shí)間為準(zhǔn), 不能累計(jì)計(jì)算。例如, 郭某在2016年1月1日至2016年10月1日在某公司工作, 后因各種原因, 郭某離開(kāi)公司。2016年12月1日至2018年11月30日郭某又在該公司工作, 那么郭某在該公司的工作年限就應(yīng)該是2年, 而不是2年零9個(gè)月。

(3) 企業(yè)分立、合并后工作年限的計(jì)算。根據(jù)勞動(dòng)部1996年頒布的《關(guān)于終止或解除勞動(dòng)合同計(jì)發(fā)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金有關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示的復(fù)函》的規(guī)定, 對(duì)于因用人單位的合并、兼并、合資、單位改變性質(zhì)、法人改變名稱等原因而改變工作單位的, 其改制前的工作時(shí)間可以計(jì)算為“在本單位的工作時(shí)間” ?！秳趧?dòng)合同法實(shí)施條例》第10條規(guī)定: “勞動(dòng)者非因本人原因從原用人單位被安排到新用人單位工作的, 勞動(dòng)者在原用人單位的工作年限合并計(jì)算為新用人單位的工作年限。原用人單位已經(jīng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)? 新用人單位在依法解除、終止勞動(dòng)合同計(jì)算支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)墓ぷ髂晗迺r(shí), 不再計(jì)算勞動(dòng)者在原用人單位的工作年限?！?/span>

關(guān)于怎樣才算“勞動(dòng)者非因本人原因從原用人單位被安排到新用人單位工作”,《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》并沒(méi)有做明確的規(guī)定, 而《最高****關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律若干問(wèn)題的解釋 (四) 》對(duì)此作了明確的規(guī)定。根據(jù)《最高****關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律若干問(wèn)題的解釋 (四) 》第5條規(guī)定, 勞動(dòng)者非因本人原因從原用人單位被安排到新用人單位工作, 原用人單位未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償, 勞動(dòng)者依照勞動(dòng)合同法第三十八條規(guī)定與新用人單位解除勞動(dòng)合同, 或者新用人單位向勞動(dòng)者提出解除、終止勞動(dòng)合同, 在計(jì)算支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或賠償金的工作年限時(shí), 勞動(dòng)者請(qǐng)求把在原用人單位的工作年限合并計(jì)算為新用人單位工作年限的, ****應(yīng)予支持。

用人單位符合下列情形之一的, 應(yīng)當(dāng)認(rèn)定屬于“勞動(dòng)者非因本人原因從原用人單位被安排到新用人單位工作”:

①勞動(dòng)者仍在原工作場(chǎng)所、工作崗位工作, 勞動(dòng)合同主體由原用人單位變更為新用人單位。

②用人單位以組織委派或任命形式對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行工作調(diào)動(dòng)。

③因用人單位合并、分立等原因?qū)е聞趧?dòng)者工作調(diào)動(dòng)。

④用人單位及其關(guān)聯(lián)企業(yè)與勞動(dòng)者輪流訂立勞動(dòng)合同。

⑤其他合理情形。

案例: 勞動(dòng)者工作年限能否連續(xù)計(jì)算?

趙某自2007年3月起就在北京A出租車公司工作。2011年5月, A出租車公司被B出租車公司收購(gòu), A公司全體員工轉(zhuǎn)入B出租車公司工作。2015年3月, 趙某被B出租車公司解除勞動(dòng)合同。在計(jì)算工作年限時(shí), 雙方發(fā)生爭(zhēng)議, 趙某認(rèn)為應(yīng)當(dāng)自2007年3月開(kāi)始計(jì)算, B出租車公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)自2011年5月開(kāi)始計(jì)算。

由于趙某所在的單位被B出租車公司兼并, 趙某自2011年5月才開(kāi)始在B出租車公司工作, 但由于B出租車公司兼并了趙某之前的工作單位A出租車公司, 因此, 趙某在A出租車公司工作的年限也應(yīng)計(jì)入趙某在B公司的工作年限, 趙某在B出租車公司的工作年限應(yīng)自2007年3月起開(kāi)始計(jì)算。

(4) 合資、合作企業(yè)中工作年限的計(jì)算。

對(duì)于一些原來(lái)在**企業(yè)工作, 由于中方企業(yè)與外國(guó)企業(yè)進(jìn)行合資、合作而被派駐到中外合資企業(yè)或者中外合作企業(yè)中的員工,其工作年限如何計(jì)算?

勞動(dòng)部辦公廳《關(guān)于貫徹 〈外商投資企業(yè)勞動(dòng)管理規(guī)定〉 有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》第2條第6項(xiàng)規(guī)定:“由合資、合作的中方單位安排到合資、合作企業(yè)工作的中方職工, 其連續(xù)工齡按在原單位工作時(shí)間和在合資、合作企業(yè)工作時(shí)間合并計(jì)算?！?1996年勞動(dòng)部辦公廳《對(duì)關(guān)于貫徹外商投資企業(yè)勞動(dòng)管理規(guī)定有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》中規(guī)定,《關(guān)于貫徹 〈外商投資企業(yè)勞動(dòng)管理規(guī)定〉 有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》 (勞辦發(fā) 〔1995〕163號(hào), 以下簡(jiǎn)稱《復(fù)函》 ) 第2條第6項(xiàng)主要是針對(duì)合資、合作企業(yè)的特殊情況作出的規(guī)定。規(guī)定把合資、合作企業(yè)與合資、合作的中方單位視為同一用人單位。職工續(xù)簽勞動(dòng)合同時(shí), 其在合資、合作的中方單位連續(xù)工作的時(shí)間應(yīng)當(dāng)與在合資、合作企業(yè)連續(xù)工作的時(shí)間合并計(jì)算。因此,《復(fù)函》中所講的“連續(xù)工齡”與《勞動(dòng)法》第二十條“在同一用人單位連續(xù)工作”的含義相同。

(5) 軍人的軍齡是否計(jì)算為工作年限?

《兵役法》以及《關(guān)于退伍義務(wù)兵安置工作隨用人單位改革實(shí)行勞動(dòng)合同制度的意見(jiàn)》中規(guī)定, 軍隊(duì)退伍、復(fù)員、轉(zhuǎn)業(yè)軍人的軍齡, 計(jì)算為接收安置單位的連續(xù)工齡。因此企業(yè)與職工解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí), 退伍、轉(zhuǎn)業(yè)軍人的軍齡應(yīng)當(dāng)計(jì)算為“本單位工作年限”。

對(duì)用人單位存在規(guī)避簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同和連續(xù)計(jì)算工作年限的情況,如何處理?

用人單位存在規(guī)避《勞動(dòng)合同法》第十四條規(guī)定的下列行為, 勞動(dòng)者訂立固定期限勞動(dòng)合同和工作年限的次數(shù)仍應(yīng)連續(xù)計(jì)算:

(一) 為減少計(jì)算勞動(dòng)者的工齡, 迫使勞動(dòng)者與其解除或終止勞動(dòng)合同后重新與其簽訂勞動(dòng)合同的;

(二) 通過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)用人單位, 在與勞動(dòng)者簽訂合同時(shí)交替變換用人單位名稱的;

(三) 僅就勞動(dòng)合同的終止期限進(jìn)行變更, 用人單位無(wú)法做出合理解釋的;

(四) 采取注銷原單位、設(shè)立新單位的方式, 將勞動(dòng)者重新招用到新單位, 且單位經(jīng)營(yíng)內(nèi)容與勞動(dòng)者的工作地點(diǎn)、工作內(nèi)容均沒(méi)有實(shí)質(zhì)性變化的;

(五) 其他明顯違反誠(chéng)信和公平原則的規(guī)避行為。

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