前沿拓展：

年終獎(jiǎng)計(jì)稅

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅比較好，需要根據(jù)具體情況來看。對(duì)部分中低收入者而言，若采取將年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)增加稅負(fù)。對(duì)于納稅人來說，應(yīng)該搞清楚自己有多少扣除額度，再與自己的收入相比較。
拓展資料：
年終獎(jiǎng)(Annual bonus)是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，是對(duì)一年來的工作業(yè)績(jī)的肯定。年終獎(jiǎng)的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。好的年終獎(jiǎng)辦法要有較好的考評(píng)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、發(fā)放規(guī)則等等相應(yīng)的各項(xiàng)制度，可以有效激勵(lì)員工，增加企業(yè)凝聚力。
2021年12月29日，為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，決定將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。
2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，將并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
單獨(dú)計(jì)稅，還是合并計(jì)稅，具體分以下情況：
1.綜合所得的應(yīng)納稅所得額為負(fù)，建議合并計(jì)稅。綜合所得的應(yīng)納稅所得額為負(fù)，也就是說工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)加起來都不如三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除和允許的其他扣除等法定扣除多，這種情況建議合并計(jì)稅，可以用年終獎(jiǎng)彌補(bǔ)綜合所得扣不完的扣除。
2.綜合所得的應(yīng)納稅所得額與年終獎(jiǎng)之和不超過36000元，單獨(dú)計(jì)稅與合并計(jì)稅都可以。綜合所得的應(yīng)納稅所得額為正，但與年終獎(jiǎng)之和不超過36000元，這意味著單獨(dú)計(jì)稅與合并計(jì)稅適用稅率都是3%，速算扣除數(shù)都是0，兩種方式納稅金額相同，所以哪種都可以。
3.綜合所得的應(yīng)納稅所得額與年終獎(jiǎng)之和超過36000元，建議單獨(dú)計(jì)稅。年終獎(jiǎng)優(yōu)惠的核心是允許單獨(dú)計(jì)稅，而單獨(dú)計(jì)稅的優(yōu)勢(shì)在于將全部收入拆成了兩部分，在7級(jí)超額累進(jìn)稅率下，邊際稅率很可能就降低了，由此導(dǎo)致稅負(fù)可能降低。
注意：根據(jù)《國家**關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》的精神，一開始選擇單獨(dú)計(jì)稅的，第二年匯算時(shí)可以在個(gè)人所得稅App上重新選擇并入綜合所得計(jì)稅，可以在個(gè)稅App上算一下，哪種方式劃算就用哪種。但要注意，這是個(gè)單向選擇，一開始選擇合并計(jì)稅的，沒有重新選擇單獨(dú)計(jì)稅的機(jī)會(huì)，這是防止有些人借此逃稅。

再過一段時(shí)間就是春節(jié)了，歲末年初，又到了發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候。個(gè)稅法修改以后，年終獎(jiǎng)該怎么計(jì)稅呢？

**、國家**日前聯(lián)合發(fā)文明確，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得；但自2022年1月1日起，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)然，緩沖期內(nèi)居民也可以選擇并入綜合所得計(jì)稅。

不同的計(jì)稅方式，得出的結(jié)果可能相差幾千元。專家提醒一定要選擇合適自身的方式。

瀟湘晨報(bào)記者 陳張書 長(zhǎng)沙報(bào)道

一年過去，你即將到手的年終獎(jiǎng)能否享受到個(gè)稅改革后的紅利？

日前，**、**制發(fā)了《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金等多項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行明確，設(shè)置三年緩沖期，其間的年終獎(jiǎng)可單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇并入當(dāng)年所得計(jì)稅。瀟湘晨報(bào)分別舉例為您推薦適合自身的計(jì)稅方式。

部分中低收入者，選擇并入計(jì)稅更劃算

《通知》明確規(guī)定，對(duì)納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎(jiǎng)金全額除以12個(gè)月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。當(dāng)然，《通知》還規(guī)定，納稅人也可選擇把全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

下面我們舉例來進(jìn)行計(jì)算，看看在什么情況下選擇哪種方式計(jì)算個(gè)人所得稅更省。

例如某企業(yè)員工小黎，月工資5000元，不計(jì)算三險(xiǎn)一金，子女教育費(fèi)專項(xiàng)附加扣除1000元/月，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元/月，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除1000元/月，也就是說每月有4000元專項(xiàng)附加扣除。

假設(shè)2019年1月單位將發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)2萬元。公司按照全年一次性獎(jiǎng)金有關(guān)政策全額代扣代繳個(gè)人所得稅。如果不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，而是單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

先確定稅率及速算扣除數(shù)：20000÷12=1666.7元，根據(jù)按月?lián)Q算稅率表（表格見制圖），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

小黎應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)=20000×3%-0=600元。也就是說小黎取得這筆20000元的獎(jiǎng)金收入需要繳納600元的個(gè)人所得稅。

如果并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，先確定應(yīng)納稅所得額。居民個(gè)人的綜合所得（包括年終獎(jiǎng)）減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)附加扣除的余額，為應(yīng)納稅所得額。小黎每月4000元的專項(xiàng)附加扣除，一年下來乘以12是專項(xiàng)附加扣除總額。

小黎的應(yīng)納稅所得額=5000×12+20000-60000-4000×12=-28000元，不需要繳納個(gè)稅。

如果小黎2019年1月單位將發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)4萬元。同樣用兩種方式來算。

如果不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，先確定稅率及速算扣除數(shù)：40000÷12=3333.33元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。

小黎應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)=40000×10%-210=3790元。

如果并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，應(yīng)納稅所得額=5000×12+40000-60000-4000×12=-8000元，不需要繳納個(gè)稅。

收入和年終獎(jiǎng)收入較高，單獨(dú)計(jì)稅更劃算

當(dāng)然，也有選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算的情況。還是以上面提到的月工資5000元、每月4000元專項(xiàng)附加扣除的小黎為例。

如果小黎2019年1月單位將發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)10萬元。不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅的話，先確定稅率及速算扣除數(shù)：100000÷12=8333元，根據(jù)表格可知適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。

小黎應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)=100000×10%-210=9790元。

如果并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，應(yīng)納稅所得額=5000×12+100000-60000-4000×12=52000元。應(yīng)納稅所得額為52000元，適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為4410。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=52000×30%-4410=11190元。

并入計(jì)稅的話，要多交1400元的稅。

**對(duì)此指出：對(duì)部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時(shí)，如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。因此，《通知》專門規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，可以自行選擇計(jì)稅方式。

湖南中皓稅務(wù)師事務(wù)所副所長(zhǎng)蔣利芝表示，納稅人在選擇計(jì)稅方式前，最好先搞清自己全年能享受到多少扣除額，可以根據(jù)自己的收入情況和各項(xiàng)扣除變動(dòng)情況，測(cè)算一下哪種計(jì)稅方式更劃算。

稅率表

年度個(gè)人綜合稅率表

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)

1 不超過36000元的 3 0

2 超過36000元至144000元的部分 10 2520

3 超過144000元至300000元的部分 20 16920

4 超過300000元至420000元的部分 25 31920

5 超過420000元至660000元的部分 30 52920

6 超過660000元至960000元的部分 35 85920

7 超過960000元的部分45 181920

按月?lián)Q算稅率表

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)

1 不超過3000元的30

2 超過3000元至12000元的部分 10 210

3 超過12000元至25000元的部分20 1410

4 超過25000元至35000元的部分25 2660

5 超過35000元至55000元的部分30 4410

6 超過55000元至80000元的部分35 7160

7 超過80000元的部分 45 15160

年終獎(jiǎng)6個(gè)臨界點(diǎn)

6萬元，14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元

提醒

年終獎(jiǎng)避開這6個(gè)“臨界點(diǎn)”

在“新個(gè)稅法熱點(diǎn)咨詢‘五問答’”中，**還提到：“如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的臨界點(diǎn)現(xiàn)象。”

為了提醒年終獎(jiǎng)發(fā)放避開“臨界點(diǎn)”，已有不少業(yè)內(nèi)人士根據(jù)新個(gè)稅法找出了新的年終獎(jiǎng)“臨界點(diǎn)”。

比如，3.6萬元就是一個(gè)臨界點(diǎn)，如果發(fā)放3.6萬元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅需要繳納36000×3%=1080元，到手34920元。

如果多發(fā)一元，也就是發(fā)放36001元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。

相比之下，多發(fā)一元年終獎(jiǎng)，到手收入反而少了2309.1元。

除此之外，14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元都是年終獎(jiǎng)“臨界點(diǎn)”，只要多發(fā)1元，到手會(huì)分別少13199.2元、13749.25元、19249.3元、30249.35元、87999.45元。

半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)一律合并計(jì)稅

單位在2019年給員工發(fā)放2018年全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)該如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅呢？對(duì)此，湖南省稅務(wù)局官方微信解讀稱，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，暫時(shí)不并入當(dāng)年綜合所得，而是以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

同時(shí)，湖南省稅務(wù)局表示，如果在一個(gè)納稅年度內(nèi)將全年獎(jiǎng)金分幾次進(jìn)行發(fā)放，不可適用全年一次性獎(jiǎng)金的政策。因?yàn)樵谝粋€(gè)納稅年度內(nèi)對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次。同時(shí)，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

拓展知識(shí)：

年終獎(jiǎng)計(jì)稅

年終獎(jiǎng)個(gè)稅可以按照年綜合所得來計(jì)算個(gè)人所得稅的。以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。在用應(yīng)納所得額來乘以稅率。年綜合所得不足6萬元的無須繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

擴(kuò)展資料：

《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條　取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（四）納稅人申請(qǐng)退稅。

納稅人申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在**境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。

匯算清繳的具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

參考資料來源：國家**——中華****個(gè)人所得稅法

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年終獎(jiǎng)計(jì)稅

在2021年12月31日前，計(jì)稅方式有兩種選擇：

1、不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

2、并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)是企業(yè)為了獎(jiǎng)勵(lì)員工在一年當(dāng)中所付出的勞動(dòng)而設(shè)置的獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)年終獎(jiǎng)金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，一般是以時(shí)間來衡量的，需要你為企業(yè)工作滿一年或以上的時(shí)間。在此基礎(chǔ)上，通常還要考核個(gè)人或團(tuán)隊(duì)的工作績(jī)效，靈活調(diào)整年終獎(jiǎng)金。

擴(kuò)展資料

1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)、

2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

參考資料來源：百度百科-年終獎(jiǎng)

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年終獎(jiǎng)計(jì)稅

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定：
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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