工資稅收標(biāo)準(zhǔn)(工資稅收標(biāo)準(zhǔn)2022)
前沿拓展:
工資稅收標(biāo)準(zhǔn)
法律分析:**工資的個人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)為5000元,即月薪超過5000元才征收個人所得稅。
法律依據(jù):《中華****個人所得稅法》 第六條 應(yīng)納稅所得額的計算:
(一)居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
(二)非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(三)經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
(四)財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。
本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除,包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定,并報全國**代表大會常務(wù)委員會備案。
近日,有企業(yè)因?yàn)榘l(fā)工資居然被稅務(wù)局查了,還被罰款26萬!
What?發(fā)工資還能發(fā)出稅務(wù)風(fēng)險來?這到底是神馬情況?
原來,事情是這樣的:
廣東省佛山市某技有限公司通過個人銀行賬戶發(fā)放工資、獎金和離職補(bǔ)償金沒有按規(guī)定如實(shí)在賬上記載。在2009 年1月至2019年12月期間,該公司先后通過個人賬戶發(fā)放部分工資、獎金和離職補(bǔ)償金,該部分工資薪金沒有代扣代繳個人所得稅。
為此,廣東省稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行了處罰:對應(yīng)扣未扣個人所得稅的行為處以應(yīng)扣未扣的稅款526,656.43元0.5倍的罰款263,328.33元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)同時給出了處罰依據(jù):《中華****稅收征收管理法》第六十九條、第八十六條;《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》(國家**廣東省稅務(wù)局公告2021年第2號)附件《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第三十七項(xiàng)的規(guī)定,你單位積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,主動補(bǔ)扣稅款。
由此案我們可以得到的教訓(xùn)是:稅網(wǎng)恢恢,疏而不漏,必須小心。
企業(yè)通過個人銀行賬戶發(fā)工資,本身并不違法。錯就錯在沒有執(zhí)行代扣代繳的財務(wù)流程和法律程序。《個人所得稅法》第九條規(guī)定,個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
該企業(yè)之所以因?yàn)榘l(fā)工資而被罰的根本原因在于沒有盡到代扣代繳義務(wù),涉稅風(fēng)險也由此產(chǎn)生。
這就提醒各位企業(yè)主和財務(wù)人員,一定要重視涉稅風(fēng)險點(diǎn)規(guī)避,否則造成“名財兩失”,多劃不來。
俗話說“常在河邊走,沒有不濕鞋”。萬一被稅務(wù)人員查出問題了,涉嫌違法,一定要端正態(tài)度,誠懇認(rèn)錯,積極主動整改補(bǔ)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)也都有“慈悲之心”。
企業(yè)可能出于幫助員工規(guī)避個稅的目的而采用了不合規(guī)甚至違法的方式,表面上看是為企業(yè)和員工個人降低了稅負(fù),少繳了稅款。實(shí)際上,卻給企業(yè)增加了涉稅風(fēng)險。
在此,歸納幾個容易陷入的有關(guān)個稅涉稅風(fēng)險點(diǎn),避免企業(yè)“踩雷”。
1.使用個人賬戶或大量現(xiàn)金發(fā)放工資
首先,通常情況下,企業(yè)通過個人賬戶發(fā)放工資,大概率不會入企業(yè)賬項(xiàng),代扣代繳義務(wù)和流程自然也就不會去執(zhí)行和**作。其次,使用現(xiàn)金發(fā)放工資難以查找資金流向,尤其當(dāng)今時代,大量使用現(xiàn)金發(fā)放工資,容易引發(fā)監(jiān)管部門的關(guān)注。
如果在實(shí)務(wù)**作中,確實(shí)需要通過個人賬戶和使用現(xiàn)金發(fā)放工資,財務(wù)人員應(yīng)切記如實(shí)入賬、代扣代繳員工個稅。
2.員工登記信息與實(shí)際情況不符
一種情形是虛構(gòu)員工人數(shù),增加工資發(fā)放額,套取企業(yè)資金少繳稅。此情形一般采用現(xiàn)金發(fā)放工資,但隨著個稅系統(tǒng)的完善,這種方法已經(jīng)很難**作。
另一種情形是隱瞞員工人數(shù),達(dá)到小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),以期未來享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
3.通過**報銷方式?jīng)_抵工資
這是一種違法行為!企業(yè)通常采用**報銷方式替代發(fā)放工資,從而少繳納個稅、降低企業(yè)人工及其他成本。比如員工以住宿、餐飲、加油等**報銷工資及工資性質(zhì)的各種補(bǔ)貼。一旦被查,后果很嚴(yán)重!
4.拆分高收入群體工資
企業(yè)拆分高收入群體(如總經(jīng)理、副總)工資薪金,以拆分后的金額進(jìn)行個人所得稅的納稅申報,達(dá)到降低個稅的目的。
5.工資薪金所得不符合規(guī)定
企業(yè)將員工的工資拆分成基本工資、獎金、各種補(bǔ)貼等。一是以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給員工的補(bǔ)貼、津貼,實(shí)際不屬于誤餐費(fèi)用,二是以差旅費(fèi)津貼名義發(fā)給員工的補(bǔ)貼、津貼,實(shí)際不屬于差旅費(fèi)津貼的,這兩種情況都應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
如果稅務(wù)機(jī)關(guān)覺察到企業(yè)可能存在工資薪金涉稅風(fēng)險時,會根據(jù)相關(guān)情況針對企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目,主要從以下4個方面著手核查:
1.核查工資支有關(guān)憑證
包括企業(yè)的員工花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬、工資計算表、工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應(yīng),無差異。
2.核查員工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)可能通過實(shí)地走訪企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模,查看記載薪資數(shù)據(jù)的有關(guān)資料,分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證,并與同類型企業(yè)進(jìn)行比較,核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。
3.檢查“賬實(shí)”差異
核查分析企業(yè)”應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對應(yīng),核對各種津貼、補(bǔ)貼、獎金的發(fā)放是否正確;檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況,核實(shí)企業(yè)通過該賬戶現(xiàn)金和實(shí)物發(fā)放的具體情況,判斷是否代扣代繳了個稅。
4.金三社保系統(tǒng)聯(lián)合數(shù)據(jù)分析
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng),核查企業(yè)工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量及金額上是否存在較大差異,同時對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查,了解企業(yè)的實(shí)際薪酬發(fā)放數(shù)量。
(本文參考了部分網(wǎng)絡(luò)資料而成)
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拓展知識:
工資稅收標(biāo)準(zhǔn)
個人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)分為五級超額累進(jìn)稅率。分界數(shù)額為一萬五千元,三萬元,六萬元,十萬元,每一級的納稅標(biāo)準(zhǔn)不一樣。利息、股息等所得計算個人所得稅,適合比例稅率,稅率為20%。法律依據(jù):《中華****個人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計算:(一)居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。(二)非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。(三)經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。(四)財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
工資稅收標(biāo)準(zhǔn)
按照累進(jìn)稅率進(jìn)行納稅。
所得稅計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
自2018年10月1日至2021年,個人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整到5000元,月工資5千元以內(nèi)不用繳納個人所得稅、年收入超過6萬元后開始扣除個人所得稅。
打個比方:
投資者第一個月工資只有3千,不需要扣稅;第二個月工資2萬,此時也不需要扣稅,因?yàn)闆]有達(dá)到年收入6萬元的要求。假設(shè)從第六個月開始,投資者的年收入已經(jīng)超過6萬元,則要按照以上公式開始征收所得稅,個人所得稅一般由雇主關(guān)系的用人單位代扣代繳,扣稅額度是在繳納完五險一金后的基礎(chǔ)上扣稅。
假設(shè)第6個月個人扣完五險一金后有1萬元的工資,則需要繳納:10000-5000×10%-210元=290元。
工資稅收標(biāo)準(zhǔn)
一、繳納個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)是多少
以全年應(yīng)納稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)(居民個人所得綜合所得,每一納稅年度收入減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除后的余額):
1級:不超過3.6萬元的,3%
2級:超過3.6萬元至14.4萬元的部分,10%
3級:超過14.4萬元至30萬元的部分,20%
4級:超過30萬元至42萬元的部分,25%
5級:超過42萬元至66萬元的部分,30%
6級:超過66萬元至96萬元的部分,35%
7級:超過96萬元的部分,45%
工資稅收標(biāo)準(zhǔn)
每月工資性收入超過5000元的部分,才需要納稅。
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