前沿拓展：

工資稅收標(biāo)準(zhǔn)

法律分析：**工資的個人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)為5000元，即月薪超過5000元才征收個人所得稅。

法律依據(jù)：《中華****個人所得稅法》 第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國**代表大會常務(wù)委員會備案。

近日，有企業(yè)因?yàn)榘l(fā)工資居然被稅務(wù)局查了，還被罰款26萬！

What？發(fā)工資還能發(fā)出稅務(wù)風(fēng)險來？這到底是神馬情況？

原來，事情是這樣的：

廣東省佛山市某技有限公司通過個人銀行賬戶發(fā)放工資、獎金和離職補(bǔ)償金沒有按規(guī)定如實(shí)在賬上記載。在2009 年1月至2019年12月期間，該公司先后通過個人賬戶發(fā)放部分工資、獎金和離職補(bǔ)償金，該部分工資薪金沒有代扣代繳個人所得稅。

為此，廣東省稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行了處罰：對應(yīng)扣未扣個人所得稅的行為處以應(yīng)扣未扣的稅款526，656.43元0.5倍的罰款263，328.33元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)同時給出了處罰依據(jù)：《中華****稅收征收管理法》第六十九條、第八十六條；《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（國家**廣東省稅務(wù)局公告2021年第2號）附件《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第三十七項(xiàng)的規(guī)定，你單位積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，主動補(bǔ)扣稅款。

由此案我們可以得到的教訓(xùn)是：稅網(wǎng)恢恢，疏而不漏，必須小心。

企業(yè)通過個人銀行賬戶發(fā)工資，本身并不違法。錯就錯在沒有執(zhí)行代扣代繳的財務(wù)流程和法律程序。《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

該企業(yè)之所以因?yàn)榘l(fā)工資而被罰的根本原因在于沒有盡到代扣代繳義務(wù)，涉稅風(fēng)險也由此產(chǎn)生。

這就提醒各位企業(yè)主和財務(wù)人員，一定要重視涉稅風(fēng)險點(diǎn)規(guī)避，否則造成“名財兩失”，多劃不來。

俗話說“常在河邊走，沒有不濕鞋”。萬一被稅務(wù)人員查出問題了，涉嫌違法，一定要端正態(tài)度，誠懇認(rèn)錯，積極主動整改補(bǔ)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也都有“慈悲之心”。

企業(yè)可能出于幫助員工規(guī)避個稅的目的而采用了不合規(guī)甚至違法的方式，表面上看是為企業(yè)和員工個人降低了稅負(fù)，少繳了稅款。實(shí)際上，卻給企業(yè)增加了涉稅風(fēng)險。

在此，歸納幾個容易陷入的有關(guān)個稅涉稅風(fēng)險點(diǎn)，避免企業(yè)“踩雷”。

1.使用個人賬戶或大量現(xiàn)金發(fā)放工資

首先，通常情況下，企業(yè)通過個人賬戶發(fā)放工資，大概率不會入企業(yè)賬項(xiàng)，代扣代繳義務(wù)和流程自然也就不會去執(zhí)行和**作。其次，使用現(xiàn)金發(fā)放工資難以查找資金流向，尤其當(dāng)今時代，大量使用現(xiàn)金發(fā)放工資，容易引發(fā)監(jiān)管部門的關(guān)注。

如果在實(shí)務(wù)**作中，確實(shí)需要通過個人賬戶和使用現(xiàn)金發(fā)放工資，財務(wù)人員應(yīng)切記如實(shí)入賬、代扣代繳員工個稅。

2.員工登記信息與實(shí)際情況不符

一種情形是虛構(gòu)員工人數(shù)，增加工資發(fā)放額，套取企業(yè)資金少繳稅。此情形一般采用現(xiàn)金發(fā)放工資，但隨著個稅系統(tǒng)的完善，這種方法已經(jīng)很難**作。

另一種情形是隱瞞員工人數(shù)，達(dá)到小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以期未來享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

3.通過**報銷方式?jīng)_抵工資

這是一種違法行為！企業(yè)通常采用**報銷方式替代發(fā)放工資，從而少繳納個稅、降低企業(yè)人工及其他成本。比如員工以住宿、餐飲、加油等**報銷工資及工資性質(zhì)的各種補(bǔ)貼。一旦被查，后果很嚴(yán)重！

4.拆分高收入群體工資

企業(yè)拆分高收入群體（如總經(jīng)理、副總）工資薪金，以拆分后的金額進(jìn)行個人所得稅的納稅申報，達(dá)到降低個稅的目的。

5.工資薪金所得不符合規(guī)定

企業(yè)將員工的工資拆分成基本工資、獎金、各種補(bǔ)貼等。一是以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給員工的補(bǔ)貼、津貼，實(shí)際不屬于誤餐費(fèi)用，二是以差旅費(fèi)津貼名義發(fā)給員工的補(bǔ)貼、津貼，實(shí)際不屬于差旅費(fèi)津貼的，這兩種情況都應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)覺察到企業(yè)可能存在工資薪金涉稅風(fēng)險時，會根據(jù)相關(guān)情況針對企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，主要從以下4個方面著手核查：

1.核查工資支有關(guān)憑證

包括企業(yè)的員工花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬、工資計算表、工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應(yīng)，無差異。

2.核查員工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)可能通過實(shí)地走訪企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，查看記載薪資數(shù)據(jù)的有關(guān)資料，分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，并與同類型企業(yè)進(jìn)行比較，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。

3.檢查“賬實(shí)”差異

核查分析企業(yè)”應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對應(yīng)，核對各種津貼、補(bǔ)貼、獎金的發(fā)放是否正確；檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過該賬戶現(xiàn)金和實(shí)物發(fā)放的具體情況，判斷是否代扣代繳了個稅。

4.金三社保系統(tǒng)聯(lián)合數(shù)據(jù)分析

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查企業(yè)工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量及金額上是否存在較大差異，同時對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查，了解企業(yè)的實(shí)際薪酬發(fā)放數(shù)量。

（本文參考了部分網(wǎng)絡(luò)資料而成）

用精煉的語言闡述深刻的財務(wù)邏輯，如文章得到您的認(rèn)可，以示鼓勵。長期堅持不易，多次想放棄，堅持是一種信仰，專注是一種態(tài)度 ，一路陪伴，一起地老天荒，謝謝。

拓展知識：

工資稅收標(biāo)準(zhǔn)

個人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)分為五級超額累進(jìn)稅率。分界數(shù)額為一萬五千元，三萬元，六萬元，十萬元，每一級的納稅標(biāo)準(zhǔn)不一樣。利息、股息等所得計算個人所得稅，適合比例稅率，稅率為20％。法律依據(jù)：《中華****個人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

工資稅收標(biāo)準(zhǔn)

按照累進(jìn)稅率進(jìn)行納稅。
所得稅計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。
自2018年10月1日至2021年，個人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整到5000元，月工資5千元以內(nèi)不用繳納個人所得稅、年收入超過6萬元后開始扣除個人所得稅。

打個比方：
投資者第一個月工資只有3千，不需要扣稅；第二個月工資2萬，此時也不需要扣稅，因?yàn)闆]有達(dá)到年收入6萬元的要求。假設(shè)從第六個月開始，投資者的年收入已經(jīng)超過6萬元，則要按照以上公式開始征收所得稅，個人所得稅一般由雇主關(guān)系的用人單位代扣代繳，扣稅額度是在繳納完五險一金后的基礎(chǔ)上扣稅。

假設(shè)第6個月個人扣完五險一金后有1萬元的工資，則需要繳納：10000-5000×10%-210元=290元。

工資稅收標(biāo)準(zhǔn)

一、繳納個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)是多少
以全年應(yīng)納稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)(居民個人所得綜合所得，每一納稅年度收入減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除后的余額)：
1級：不超過3.6萬元的，3%
2級：超過3.6萬元至14.4萬元的部分，10%
3級：超過14.4萬元至30萬元的部分，20%
4級：超過30萬元至42萬元的部分，25%
5級：超過42萬元至66萬元的部分，30%
6級：超過66萬元至96萬元的部分，35%
7級：超過96萬元的部分，45%

工資稅收標(biāo)準(zhǔn)

每月工資性收入超過5000元的部分，才需要納稅。