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前沿拓展：

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如果是工資薪金

如果是勞務(wù)報酬

如果是稿酬

如果是利息紅利股息或偶然所得

每逢歲末，對于上班族來說，除了盼著能放假休息以外，最“牽腸掛肚”的事就要數(shù)年終獎能到手多少了吧？

今年個稅改革后，年終獎稅款是否會納入當(dāng)年綜合所得計(jì)算？對于這個大家關(guān)心的問題，**給出了明確**。

12月27日，**稅政司發(fā)布《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)，對于全年一次性獎金等多項(xiàng)個稅優(yōu)惠政策進(jìn)行明確。

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新舊稅率表對比

記者注意到，由于新稅率表的級次調(diào)整，對于納稅人來說，應(yīng)繳納的稅款普遍會比往年減少。比如對于年終獎2萬元的納稅人來說，在新規(guī)則下應(yīng)納稅額從原來的1895元立即降到600元，相當(dāng)于打了個“三折”!

看來，在2018年末的這份紅包將落實(shí)到大多數(shù)人手里。

下面，就跟我們一起來算一算，你自己的年終獎應(yīng)該如何繳納個稅。

年終獎3萬元減稅1995元

我們先幫大家計(jì)算了1-10萬元年終獎的應(yīng)納稅情況。

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制圖：每日經(jīng)濟(jì)**

假設(shè)某單位的A、B、C三位員工，月薪同為8000元(減除“三險一金”后)，三人年終獎分別為3萬元、10萬元、和5萬元。

A先生案例：

2019年獲得年終獎3萬元，年終獎個稅的算法為，30000÷12=2500元，2500元適用現(xiàn)行稅率表的3%稅率，a的年終獎應(yīng)交稅30000*3%-0=900元。

與之對比，2017年A若年終獎同樣為3萬元，年終獎個稅的算法為，30000÷12=2500元，2500元適用原稅率表的10%稅率，A的年終獎應(yīng)交稅30000*10%-105=2895元。

因此，個稅改革后，A年終獎能減稅1995元，減稅比例約70%。

B先生案例：

2019年獲得年終獎10萬元，B年終獎繳納個稅的算法為，100000÷12=8333元，8333元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，B的年終獎應(yīng)交稅100000*10%-210=9790元。

若2017年B也獲得年終獎10萬元，年終獎繳納個稅的算法為，100000÷12=8333元，8333元適用原稅率表的20%稅率，B的年終獎應(yīng)交稅100000*20%-555=19445元。

這樣一來，B在今年個稅改革后，年終獎能減稅9655元，減稅比例近50%。

可以發(fā)現(xiàn)，若年終獎平攤在12個月后的數(shù)額，跨越了稅率表的稅率檔次(比如原適用20%，現(xiàn)適用10%的情況)則減稅金額較高，減稅比例較大。

但是也存在減稅比例較小的情況，若年終獎平攤12個月后的數(shù)額未跨越稅率檔次，那么減稅金額只有速算扣除數(shù)的變化。

C先生案例：

2019年發(fā)放年終獎5萬元。C年終獎的個稅算法為，50000÷12=4167元，4167元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，C的年終獎應(yīng)交稅50000*10%-210=4790元。

若C先生2017年的年終獎也為50000元，原稅率表中，4167元也適用10%稅率，未跨越稅率檔次，速算扣除數(shù)為105，因此2017年年終獎交稅50000*10%-105=4895元。

假設(shè)年終獎均為5萬元不變的情況下，個稅改革后，年終獎能減稅105元，減稅比例僅為2%。

手把手教你算年終獎個稅

此次164號文明確，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

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綜合所得稅率表制圖：每日經(jīng)濟(jì)**

大家年終獎最終需要交多少稅，可以根據(jù)以下公式自行計(jì)算。雇員月薪所得高于(或等于)5000元的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

如果你月薪不足5000元的如何算？只需稍加調(diào)整，將年終獎發(fā)放當(dāng)月的工資與5000元的差額算出來，再適用公式：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

企業(yè)社保轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門統(tǒng)一征收工作暫緩

除了納稅人個人能享受到個稅改革紅利外，企業(yè)也迎來了好消息。

12月27日，記者從權(quán)威人士處確認(rèn)，企業(yè)社保轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門統(tǒng)一征收工作將暫緩。

該人士向記者表示，經(jīng)國家財(cái)稅及人社部門協(xié)商，出于穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期、不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)等考慮，企業(yè)承擔(dān)的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險等部分將暫緩轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門征收。

華北某省份人社部門人士也向記者證實(shí)了這一消息。他表示，現(xiàn)在基本已經(jīng)確定，企業(yè)社保征收轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門的工作暫緩。

該人士表示：企業(yè)社保屬于城鎮(zhèn)職工社保，除此之外的其他部分，如機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老和醫(yī)療保險等轉(zhuǎn)交至稅務(wù)部門統(tǒng)一征收工作，各地各有時間表，并不完全一致，“我們省初步確定的是明年上半年完成轉(zhuǎn)交。”

圍繞社保體系中除企業(yè)社保之外的征收轉(zhuǎn)交工作，有些地方已有明確安排。如福建省稅務(wù)局發(fā)布公告稱，自2019年1月1日起，原向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)明細(xì)申報繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險費(fèi)(含職業(yè)年金)、工傷保險費(fèi)改為向稅務(wù)機(jī)關(guān)明細(xì)申報繳納。醫(yī)療保險費(fèi)仍繼續(xù)維持現(xiàn)行申報、征收方式。

同日，記者從山西省稅務(wù)局獲悉，自2019年1月1日起，山西省范圍內(nèi)機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會保險費(fèi)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險交由稅務(wù)部門征收。機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)于每月25日前，向稅務(wù)部門申報繳納社會保險費(fèi)。

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