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前沿拓展：

企業代扣代繳的個稅，可以從稅務機關收到代繳稅款2%的返還。那么，收到的手續費怎么做賬？需要繳納增值稅嗎？可以發放給員工嗎？發放給員工，需要代繳個稅嗎？下面我給大家一一答復。

稅務機關返還的個人所得稅手續費，可以企業留存，也可以獎勵與代繳工作相關的員工。

稅務局返還給單位的個稅手續費，企業需要按現代服務業繳納值稅，也需要繳納企業所得稅。個稅手續費用于獎勵個人的免征個人所得稅，獎勵支出可以在企業所得稅前扣除。

相關會計分錄：

企業收到個稅返還：

借：銀行存款

貸：其他收益

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額)

用于獎勵企業辦稅人員：

借：其他收益

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

相關稅法條文：

個稅返還手續費需繳納增值稅

可參考各地稅務局的回復。

湖北國稅：《湖北省營改增問題集》企業代扣代繳個稅取得的手續費是否繳納增值稅？

答：根據《**國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，企業代扣代繳個稅取得的手續費應按照“經濟**服務”繳納增值稅。

浙江國稅：請問我公司每季度收到地稅返還的個稅手續費是否需要繳納增值稅？

答：需要。營改增后公司取得的代扣代繳個人所得稅手續費返還應按照“其他現代服務”繳納增值稅。

深圳國稅：代扣代繳個人所得稅的手續費返還，根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務—**經紀服務”繳納增值稅。

廈門國稅：代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務—**經紀服務”繳納增值稅。

個稅手續費用于獎勵個人的免征個人所得稅

適用《《**國家**關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)"二、下列所得,暫免征收個人所得稅:(五)個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費。"

本文800字，閱讀需要5分鐘。

拓展知識：

個稅手續費返還比例

法律分析：個稅返還比例是繳納個人所得稅稅款的2%。人所得稅手續費返還的時候賬務處理是，借：銀行存款，貸：其他應付款—某某個人。把收到的個人所得稅手續費返還款項支付給相關申報人員的時候賬務處理是，借：其他應付款—某某個人，貸：銀行存款。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于**境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于**境內的所得，繳納個人所得稅。
法律依據：《中華****個人所得稅法》
第九條個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
第十七條對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

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個稅手續費返還比例(個稅手續費返還比例百分之0.5)

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