前沿拓展：

個體工商戶個稅

法律分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。個體工商戶實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。
法律依據(jù)：《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》
第五條　個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期收入和費用。本辦法和**、國家**另有規(guī)定的除外。
第十四條　個體工商戶發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應(yīng)當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。前款所稱支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。除稅收法律法規(guī)另有規(guī)定外，個體工商戶實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

引子

根據(jù)市場監(jiān)管總局數(shù)據(jù)，截至2021年底，全國個體工商戶總量突破1億戶，其中，2021年新設(shè)個體工商戶一千九百七十萬戶，占新設(shè)市場主體的68.2%。2021年，新興服務(wù)業(yè)新設(shè)個體工商戶增速強勁，截至2021年底，“四新”經(jīng)濟個體工商戶共計二千九百四十八萬戶，占登記在冊個體工商戶總量的28.6%。 2021年，新設(shè)“四新”經(jīng)濟個體工商戶七百七十八萬戶，同比增長29.3%。 個體工商戶是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的實踐創(chuàng)舉和重要成果，個體工商戶也是推動轉(zhuǎn)型升級的積極力量。為什么那么多創(chuàng)業(yè)者會選擇成為個體工商戶老板呢？你想成為個體工商戶老板么？今天和麗姐一起聊一聊吧！

問：麗姐，個體工商戶作為商業(yè)主體的力量不容小覷，個體工商戶作為商業(yè)主體具有哪些特點呢？

答：第一、個體工商戶的經(jīng)營范圍沒有特殊限制。

國家對個體工商戶實行市場平等準入、公平待遇的原則。個體工商戶作為市場經(jīng)濟主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場地位是平等的，其準入門檻在法律層面是一致的。

第二、個體工商戶無法轉(zhuǎn)讓、不能對外投資。

個體工商戶無法轉(zhuǎn)讓，只能注銷；也不能對外投資，成為公司的股東；也不能設(shè)立分支機構(gòu)。

第三、根據(jù)《民法典》個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔責任;家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔;無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。

問：麗姐，個體工商戶是訴訟主體么？

答： 公民、法人和其他組織是《民事訴訟法》規(guī)定的三大民事訴訟的當事人。 個體工商戶既非法人，也非其他組織 ，而是屬于三大民事訴訟主體中的“公民”。

在確定個體工商戶的訴訟主體時，應(yīng)當以營業(yè)執(zhí)照上登記的業(yè)主為適格的訴訟主體，在營業(yè)執(zhí)照上登記的業(yè)主與實際經(jīng)營者不一致時，還應(yīng)當以業(yè)主和實際經(jīng)營者為共同訴訟人，個體工商戶在工商登記機關(guān)上的登記字號不能作為訴訟主體參加訴訟，但是應(yīng)當在法律文書中列明。

登記業(yè)主、實際經(jīng)營者、字號三個要素你知道了么？如果你不知道，你很可能會陷入“以誰的名義告”，或“告誰”的困惑中。

問：麗姐，個體工商戶怎么交稅？

答：第一、關(guān)于稅款征收方式，按照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的，采用定期定額的征收方式。按照規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿的，采用查賬的征收方式。設(shè)置賬簿可以設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬。

第二、關(guān)于增值稅，個體戶中小規(guī)模納稅人居多，但是個體戶也是可以做一般納稅人的。對月度銷售額未超過15萬或者季度銷售額未超過45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

第三、增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費“，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減 征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、 地方教育附加。

注：優(yōu)惠已到期，未發(fā)文延續(xù)，但是各地依然在執(zhí)行。

第四、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

個體工商戶按照5%至35%的經(jīng)營所得稅繳納個人所得稅。

假設(shè)李老板作為個體工商戶，100萬的利潤總額，原來需要繳納二十八萬四千五百元的個人所得稅，按照現(xiàn)行政策減半征收，李老板需要繳納的個稅為十四萬二千二百五十元，交稅以后李老板凈可支配收入為八十五萬七千七百五十元。

假設(shè)張老板作為享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的有限責任公司老板，100萬利潤綜合需要繳納二萬五千元企業(yè)所得稅，公司稅后凈利潤為九十七萬五千元，但是公司分紅給李老板的時候需要再按照20%代扣代繳個人所得稅十九萬五千元，交稅以后李老板凈可支配收入為七十八萬元。

同樣的業(yè)務(wù)，個體戶李老板比公司張老板的可支配收入多了七萬七千七百五十元。

老板的通過經(jīng)營賺取的利潤想要落袋，個體工商戶只有一道稅，公司有兩道稅。

第五、投資者個人和其投資設(shè)立的個體工商戶之間轉(zhuǎn)移房產(chǎn)的，免征契稅。

第六、個體工商戶不繳納殘疾人保證金。

問：麗姐，個體工商戶個稅稅前扣除上有啥特別規(guī)定么？

關(guān)于稅前扣除的基本原則

以權(quán)責發(fā)生制為原則， 生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出可以扣除。

關(guān)于稅前扣除的特殊規(guī)定：

?第一、實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除，但是個體戶業(yè)主的工資不得扣除，

?個體戶業(yè)主的費用扣除標準是每年6萬元。每個有綜合所得的納稅人每年只能扣除一個6萬元，不能重復(fù)享受。

第二、個體戶的年度經(jīng)營虧損，最長不得超過5年延續(xù)彌補。

李老板以個人為主體經(jīng)營，2021年虧損100萬，2022年盈利100萬，李老板2021年和2022年兩年的應(yīng)納稅利潤是100萬。張老板通過個體工商戶做生意2021年虧損100萬，2021年盈利100萬，張老板2021年和2022年合計應(yīng)納稅利潤是零。

自然人的經(jīng)營所得形成的虧損不能遞延到以后年度，但是個體工商戶的年度虧損可以5年內(nèi)遞延彌補，這個點你Get到了么？

第三、對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。

第四、研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予扣除；

總結(jié)

國家各個部門對個體工商戶的監(jiān)管相對寬松。符合條件的可以不設(shè)置賬簿，可以定期定額征收。可以不開立對公賬戶，不強制要求財產(chǎn)**。符合條件的可以享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。如果查賬征收的，可以稅前扣除的項目與個人相比廣泛得多，和公司相比又無特別多的限制。100萬元以內(nèi)的部分可以減半征收個人所得稅，并且年度虧損可以最多遞延5年。如果老板們經(jīng)營的業(yè)務(wù)面對的客戶大多是個人消費者，上游供應(yīng)商也不是很規(guī)范，且目前規(guī)模不大，無資本運作的計劃，以個體工商戶做為運營主體也是一個不錯的選擇。

聽麗姐聊一聊，你想當個體工商戶老板了么？

最后，我是林麗，分享看得懂的財稅法干貨，歡迎分享、收藏、點贊、在看、歡迎關(guān)注！

拓展知識：