前沿拓展：

納稅信用級別

一、納稅信用等級含義 　　納稅信用等級是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，依據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評定的基礎(chǔ)上，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評定的等級。 　　二、納稅信用等級評定指標(biāo) 　　（一）稅務(wù)登記情況 　　1．開業(yè)登記； 　　2．扣繳稅款登記； 　　3．稅務(wù)變更登記； 　　4．登記證件使用； 　　5．年檢和換證； 　　6．銀行賬號報告； 　　7．納稅認(rèn)定情況（包括一般納稅人認(rèn)定等）。

　　（二）納稅申報情況 　　1．按期納稅申報率； 　　2．按期納稅申報準(zhǔn)確率； 　　3．代扣代繳按期申報率； 　　4．代扣代繳按期申報準(zhǔn)確率； 　　5．報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表和其他納稅資料。 　　（三）賬簿、憑證管理情況 　　1．報送財(cái)務(wù)會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件； 　　2．按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算； 　　3．**的保管、開具、使用、取得； 　　4．稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

　　（四）稅款繳納情況 　　1．應(yīng)納稅款按期入庫率； 　　2．欠繳稅款情況； 　　3．代扣代繳稅款按期入庫率。 　　（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況 　　1．涉稅違法**記錄； 　　2．稅務(wù)行政處罰記錄； 　　3．其他稅收違法行為記錄。

　　指標(biāo)累計(jì)值為100分，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。 　　三、等級分類 　　信用等級分為A、B、C、D四級。A級信用最高，D級信用最差。

　　A級信用 　　考評分在95分以上的，為A級。

　　但有下列情況之一的，不得認(rèn)定為A級： 　　（一）具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的； 　　（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的； 　　（三）不能依法報送財(cái)務(wù)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)會計(jì)報表和其他納稅資料的； 　　（四）評定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的； 　　（五）不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

如果我們是剛步入的小會計(jì)，可要千萬注意了，別忘記去查任職公司納稅信用等級。如果所任職公司信用等級不好，你們要及時修復(fù)，如果信用等級不錯，也不能在我們手下讓信用等級下劃。

一份良好的納稅信用級別，可以成為納稅主體與市場競爭如由同一法人注冊新公司、工程招投標(biāo)、貸款、**增量以及辦稅綠色通道等都與納稅信用等級有密切關(guān)系，納稅信用等級對一個公司也越來越重要了，可不能小視喲。

一、在哪里可以查看企業(yè)納稅信用等級？

登錄四川省電子稅務(wù)局官網(wǎng)就即可查看。查看路徑：我的信息–納稅人信息–基礎(chǔ)信息。

什么是納稅信用級別呢

納稅信用等級，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。

納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。

A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。

有哪此情況不能評為A

有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；（二）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；（三）非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計(jì)6個月零申報、負(fù)申報的；（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用**等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅**的；（二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成**，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用**等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；（五）存在違反增值稅**管理規(guī)定或者違反其他**管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；（九）由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

納稅等級如此重要，什么時候評呢？

稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

如果評為D級納稅人有什么嚴(yán)重后果呢？

（一）公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；（二）增值稅專用**領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通**的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格**供應(yīng)；（三）加強(qiáng)出口退稅審核；（四）加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；（五）列入重點(diǎn)**對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；（六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得**供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、**采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

哪些企業(yè)評為E級呢？

下列企業(yè)適用M級納稅信用：

（一）新設(shè)立企業(yè)。

（二）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

如果我們企業(yè)信用等級下降，有沒有修復(fù)的辦法呢？

這五種情形可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)！速度收藏

國家**發(fā)布《國家**關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家**公告2021年第31號），明確自2022年1月1日起施行。《國家**關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號，2018年第31號修改）第六條第（十）項(xiàng)、《國家**關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第37號）所附《納稅信用修復(fù)申請表》《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》同時廢止。

一、符合下列條件之一的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)：

（一）破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。

（二）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級的納稅人，失信主體信息已按照國家**相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（三）由納稅信用D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營，納稅信用關(guān)聯(lián)評價為D級的納稅人，申請前連續(xù)6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（四）因其他失信行為納稅信用直接判為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（五）因上一年度納稅信用直接判為D級，本年度納稅信用保留為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國家**相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

二、符合《國家**關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第37號）所列條件的納稅人，其納稅信用級別及失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。

三、符合本公告所列條件的納稅人，可填寫《納稅信用修復(fù)申請表》（附件1），對當(dāng)前的納稅信用評價結(jié)果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)納稅人納稅信用狀況，按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》（附件2）調(diào)整相應(yīng)納稅信用評價指標(biāo)狀態(tài)，根據(jù)納稅信用評價相關(guān)規(guī)定，重新評價納稅人的納稅信用級別。

申請破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)的，應(yīng)同步提供****批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或認(rèn)可的和解協(xié)議，其破產(chǎn)重整前發(fā)生的相關(guān)失信行為，可按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》中破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開展修復(fù)。

四、自2021年度納稅信用評價起，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對納稅人予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。

以上是本日的干貨分享，如果大家有別的疑問，歡迎到之了課堂進(jìn)行咨詢。

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