企業所得稅實施條例(最新企業所得稅法實施條例)
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企業所得稅實施條例
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中華****企業所得稅法實施條例釋義及適用指南
目錄
中華****企業所得稅法
第一章總則第一條在中華****境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。 個人獨資企業、合伙企業不適用本法。 第二條企業分為居民企業和非居民企業。 本法所稱居民企業，是指依法在**境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在**境內的企業。 本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在**境內，但在**境內設立機構、場所的，或者在**境內未設立機構、場所，但有來源于**境內所得的企業。 第三條居民企業應當就其來源于**境內、境外的所得繳納企業所得稅。 非居民企業在**境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于**境內的所得，以及發生在**境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。 非居民企業在**境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于**境內的所得繳納企業所得稅。 第四條企業所得稅的稅率為25%。 非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為第三條((第七條(第十一條第十三條第十六條第十九條第二十二條第二十五條企業所得稅法第七條第第二十八條第三十一條第三十四條第三十七條第四十條第四十四條第四十
一、企業種植觀賞性植物，可以享受企業所得稅減半征收的優惠嗎？
答：根據《中華****企業所得稅法實施條例》（中華****國務院令第512號）第八十六條規定，企業所得稅法第二十七條第(二)款規定，企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
2.海水養殖、內陸養殖。另外，根據《國家**關于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家**公告2011年第48號)第四條第（三）款規定，企業從事觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理。因此，企業種植觀賞性植物，可以享受企業所得稅減半征收的優惠。
二、我公司從農戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？
答：根據《國家**關于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家**公告2011年第48號)第五條第四項規定，企業對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優惠政策。故你單位該項收入應作為應稅收入計算繳納企業所得稅。
三、企業所得稅法實施條例第八十六條規定從事農、林、牧、漁業項目所得，可以免征、減征企業所得稅。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成本費用可列？
答：《中華****企業所得稅法》第五條規定，“企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”因此，《中華****企業所得稅法實施條例》第八十六條所稱的“企業從事農、林、牧、漁項目的所得”，可以免征或減征企業所得稅，是指該項目凈所得免征或減征企業所得稅。該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關支出后的余額。
四、購入農產品再種植、養殖并銷售，可否享受稅收優惠？
答：根據《國家**關于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家**公告2011年第48號)第七條規定，企業將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養殖，經過一定的生長周期，使其生物形態發生變化，且并非由于本環節對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠。主管稅務機關對企業進行農產品的再種植、養殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業提供縣級以上農、林、牧、漁業**主管部門的確認意見。
五、“公司＋農戶”經營模式可否享受所得稅優惠？
問：我公司是一家從事香料種植的企業，目前采取“公司＋農戶”的經營模式，即公司與農戶簽訂委托種植合同，公司向農戶提供種苗、肥料及種植技術等（所有權歸公司），農戶收獲香料后交公司回收，再上市銷售。2017年1月～6月取得利潤140萬元。請問，我公司能否享受企業所得稅減免優惠？
答：《國家**關于“公司＋農戶”經營模式企業所得稅優惠問題的通知》（國家**2010年第2號公告）規定，自2010年1月1日起，對以“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業，可以按照《企業所得稅法實施條例》第八十六條的有關規定，享受減免企業所得稅優惠政策。《企業所得稅法實施條例》第八十六條第二項明確：企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖項目的所得，減半征收企業所得稅。因此，上述公司2017年1月～6月應納企業所得稅＝140×25%×50%=17.5（萬元）。
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拓展知識：
企業所得稅實施條例
可以這么理解，本條是關于企業所得稅法規定享受免稅優惠的“權益性投資收益”的具體范圍的規定。
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