前沿拓展：

計提企業(yè)所得稅分錄

企業(yè)所得稅一般都是季末計提，次月15日前申報繳納，年底結(jié)轉(zhuǎn)：
1、計提時：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
2、上繳時：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：本年利潤
貸：所得稅

導讀：企業(yè)所得稅是企業(yè)內(nèi)資和經(jīng)營所得計算后向國家繳納的一種稅務.那么關(guān)于所得稅未計提直接交的會計分錄又該怎么做呢?具體的分錄方法小編為大家收錄在文中,請閱讀下面文章.

具體分如下:

計提時:借:所得稅費用 貸:應交稅費-所得稅

支付時:借:應交稅費-所得稅 貸:銀行存款

企業(yè)所得稅的主要種類:

國營企業(yè)所得稅 國營企業(yè)所得稅是對國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅.是國家參與國有企業(yè)利潤分配并直接調(diào)節(jié)企業(yè)利益的一個關(guān)鍵性稅種.中華****成立后,在較長一段時間內(nèi),國家對國有企業(yè)不征所得稅,而實行國有企業(yè)上交利潤的制度.為了理順國家與企業(yè)的分配關(guān)系,進一步擴大企業(yè)的自**,通過在各地進行”利改稅”試點,于1983年在全國推行第一步”利改稅”,規(guī)定自1983年6月1日起對全國大部分國有企業(yè)征收所得稅,征稅時間從1983年1月1日起計算.第一步 ;”利改稅”辦法規(guī)定,對國有大中型企業(yè)征收55%的所得稅.稅后利潤根據(jù)企業(yè)的不同情況分別采取遞增包干、固定比例上交,征收調(diào)節(jié)稅、定額上交等辦法. 1984年實行第二步”利改稅”.對國有大中型企業(yè)繳納了55%的所得稅后的利潤統(tǒng)一開征調(diào)節(jié)稅,設想把國家同國有企業(yè)的分配關(guān)系完全作為稅收關(guān)系固定下來.

集體企業(yè)所得稅 集體企業(yè)所得稅是國家對從事工業(yè)、商業(yè)、建筑安裝業(yè)、交通運輸業(yè)、服務業(yè)和其他行業(yè)的集體所有制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅.集體企業(yè)所得稅是由原工商所得稅演變而來的. 1950年******政務院公布的《工商業(yè)稅暫行條例》包括營業(yè)稅和所得稅兩部分,規(guī)定除國營企業(yè)外,所有的工商企業(yè)的所得都應繳納所得稅.當時所得稅的納稅人主要是私營企業(yè)和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶,集體企業(yè)所占比重很小.為了貫徹國家對資本主義工商業(yè)利用、限制、改造的方針,所得稅實行21 ;級全額累進稅率,最低一級全年所得額未滿300元的,稅率為5%,最高一級全年所得額在1萬元以上的,稅率為30%.對各種形式的集體企業(yè),本著區(qū)別對待的原則,在執(zhí)行統(tǒng)一所得稅率的基礎上,給予適當減免稅優(yōu)惠.

私營企業(yè)所得稅 私營企業(yè)所得稅是對私營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅.1979年實行改革、開放以來,隨著個體經(jīng)濟的發(fā)展,資產(chǎn)私人所有、雇工達到一定人數(shù)的私營企業(yè)產(chǎn)生了. 七屆人大一次會議通過修改憲法案,憲法第11條增加了如下規(guī)定:”國家允許私營經(jīng)濟在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)存在和發(fā)展,私營經(jīng)濟是社會主義公有制經(jīng)濟的補充.”為了對私營經(jīng)濟實行引導、監(jiān)督和管理,鼓勵其健康發(fā)展,國務院于1988年6月25日發(fā)布了《私營企業(yè)所得稅暫行條例》和《關(guān)于征收私營企業(yè)投資者個人收入調(diào)節(jié)稅的規(guī)定》.

拓展知識：

計提企業(yè)所得稅分錄

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（a一般是分季度預繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1、按月或按季計提

借：所得稅費用

貸：應交稅費–應交企業(yè)所得稅

2、按季繳納所得稅

借：應交稅費–應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、次年5月31日前匯算清繳，應補稅額（全年應交所得稅額-已預繳稅額）

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費–應交企業(yè)所得稅

4、繳納稅款

借：應交稅費–應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5、補繳稅款損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

6、年度匯算清繳，應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)

7、留抵損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

擴展資料：

分錄格式

第一：應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

方法

初學者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：

第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；

第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊；

第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；

第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；

第五：根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

參考資料：百度百科：會計分錄

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計提企業(yè)所得稅分錄

做法如下：

計提時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-所得稅

支付時

借：應交稅費-所得稅

貸：銀行存款

知識延伸閱讀：企業(yè)所得稅的應納稅額

1.收入總額。

(1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入：

(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：

(3)利息收入：

(4)租賃收入;

(5)特許權(quán)使用費收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項收入。

(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務機關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

(3)對機構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

(4)外貿(mào)企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應納稅所得額。

(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。

(6)企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。

(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

(8)企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

3.準予扣除的項目。

(1)成本。

(2)費用。經(jīng)營費用、管理費用和財務費用。

(3)稅金。

(4)損失。

擴展資料：

會計分錄根據(jù)復式記賬原理的要求，對每筆經(jīng)濟業(yè)務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務的歸類情況，有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。

每項會計分錄主要包括記賬符號，有關(guān)賬戶名稱、摘要和金額。會計分錄分為簡單分錄和復合分錄兩種。簡單分錄也稱“單項分錄”。

是指以一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方相對應的會計分錄。復合分錄亦稱“多項分錄”。是指以一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方，或者以一個賬戶的貸方與幾個賬戶的借方相對應的會計分錄。

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計提企業(yè)所得稅分錄

在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除等。

納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費方面，實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標準（提取比例分別為14%、2%、8%），但將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。除國務院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。

擴展資料：

會計分錄的相關(guān)要求規(guī)定：

1、如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉(zhuǎn)入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。

2、會計核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過填制記賬憑證來確定經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄，以便正確地進行賬戶記錄和事后檢查。

參考資料來源：百度百科-企業(yè)所得稅

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