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前沿拓展：

應付職工薪酬的那點事兒

最近大家都在忙著企業所得稅匯算清繳，此過程就涉及到職工薪酬的納稅調整，對職工薪酬支出及納稅調整明細表的填寫。所以我們今天就說說企業應付職工薪酬的那點事兒。

職工薪酬是企業的一項重要及重大的成本支出，日常核算都是按照會計9號準則來。

職工薪酬包含給員工發放的工資、福利、以及為職工交的社保及公積金、還包括計提的工會經費和實際發生的職工教育經費。其實企業負擔這一塊就需要很大的成本了，千萬不要小覷職工薪酬。

職工薪酬是按照權責發生制來核算的，所以即使很多公司的工資都是在次月才發的，但是在工資所屬期間就要計提應付職工薪酬。而匯算清繳時扣除的職工薪酬是按實際發放的為準，所以說會產生稅會差異。

會計核算：

計提時:

借：管理費/銷售費等-工資/獎金/公積金/社保

貸：應付職工薪酬-工資

-福利費等

-住房公積金

-社保

發放工資時：（實際發放給職工的）

借：應付職工薪酬-工資

-福利費等

貸：銀行存款

其他應付款-社保

-住房公積金

其他應付款-代扣代繳個稅

實際繳納社保及公積金時：（繳納公司部分和個人部分）

借：應付職工薪酬-住房公積金

-社保

其他應付款-住房公積金

繳納個稅：

借：其他應付款-代扣代繳個稅

貸：銀行存款

所得稅匯算清繳時申報填寫的表：期間費用明細表、職工薪酬支出及納稅調整明細表。

期間費用明細表就是按照會計核算的實際結果來填寫；

稅法上對職工薪酬中的每個項目都有特別的規定，不是一張工資表就能解決的。

職工薪酬支出及納稅調整明細表中：

賬載金額欄：按照會計核算的填寫

實際發生額欄：填寫實際發放的金額，也就是應付職工薪酬借方發生額

稅收金額欄：為什么有這一欄，稅法根據工資的合理性、實際支付情況來判斷填寫此欄。比如說12月份計提了12月的工資，但是沒有實際發放，而是次年1月份發放的上年12月份的工資，那么計提這部分工資不能再稅前扣除，要調減。

注意：以上表的填寫，有一個科目是非常重要的，那就是應付職工薪酬，如果平時發工資沒有通過此科目來核算，那么在填申報表示時，工作量就會非常的大。

發布于5天前

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