前沿拓展：

應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：

（一）制造業(yè)：

1．應(yīng)納稅所得額＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

2．產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售凈額－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售稅金－（銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）

3．產(chǎn)品銷售凈額＝產(chǎn)品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

4．產(chǎn)品銷售成本＝本期產(chǎn)品成本＋期初產(chǎn)品盤存－期末產(chǎn)品盤存

5．本期產(chǎn)品成本＝本期生產(chǎn)成本＋期初半成品、在產(chǎn)品盤存－期末半成品、在產(chǎn)品盤存

6．本期生產(chǎn)成本＝本期生產(chǎn)耗用的直接材料＋直接工資＋制造費(fèi)用

（二）商業(yè)：

1．應(yīng)納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

2．銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）

3．銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

4．銷貨成本＝期初商品盤存＋〔本期進(jìn)貨－（進(jìn)貨退出＋進(jìn)貨折讓）＋進(jìn)貨費(fèi)用〕－期末商品盤存

（三）服務(wù)業(yè)：

1．應(yīng)納稅所得額＝業(yè)務(wù)收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

2．業(yè)務(wù)收入凈額＝業(yè)務(wù)收入總額－（業(yè)務(wù)收入稅金＋業(yè)務(wù)支出＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）

（四）其他行業(yè)：參照以上公式計(jì)算。

個(gè)人所得稅：

個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款的工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（應(yīng)納稅所得－扣除標(biāo)準(zhǔn)－個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保和住房公積金）*適用稅率-速算扣除數(shù)

扣除標(biāo)準(zhǔn)中方人員1600元/月，外籍人員4800元/月?？鄢?600元（外籍4800）以后按照下表查適用稅率和速算扣除數(shù)（適用個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款時(shí)）。

不超過500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0；

超過500元至2,000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25

超過2,000元至5,000元的部分，稅率15

%，速算扣除數(shù)為125

超過5,000元至20,000元的部分，稅率20

%，速算扣除數(shù)為375

超過20,000元至40,000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1,375

超?0,000元至60,000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3,375

超過60,000元至80,000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6,375

超過80,000元至100,000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10,375

超過100,000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)為15,375

需要注意，應(yīng)納稅所得額并非您要繳納的稅款，而是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的稅基，

應(yīng)納稅所得額*稅率=應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

一、居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

1.這里解釋居民個(gè)人，(1)在**境內(nèi)有住所，或者(2)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。

居民個(gè)人從**境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

2.專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；【通常是五險(xiǎn)一金】

3.專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！疚瓷陥?bào)扣除的，也可以申請退稅】

補(bǔ)充：6萬元是免稅范圍，如果提前預(yù)繳過個(gè)人所得稅，可以申請退稅。

二、非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

1.非居民個(gè)人： （1）在**境內(nèi)無住所又不居住，或者（2）無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。

非居民個(gè)人從**境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

2.工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

3.勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

4.稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

5.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

6.此處收入額的計(jì)算：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

三、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

經(jīng)營所得，是指：　　1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；　　2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動(dòng)取得的所得；　　3.個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；　　4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

四、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

六、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

應(yīng)納稅所得額其他扣除情形：

個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，

捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；

國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

拓展知識(shí)：

應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：
　?。ㄒ唬┲圃鞓I(yè)：
　　1．應(yīng)納稅所得額＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
　　2．產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售凈額－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售稅金－（銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）
　　3．產(chǎn)品銷售凈額＝產(chǎn)品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）
　　4．產(chǎn)品銷售成本＝本期產(chǎn)品成本＋期初產(chǎn)品盤存－期末產(chǎn)品盤存
　　5．本期產(chǎn)品成本＝本期生產(chǎn)成本＋期初半成品、在產(chǎn)品盤存－期末半成品、在產(chǎn)品盤存
　　6．本期生產(chǎn)成本＝本期生產(chǎn)耗用的直接材料＋直接工資＋制造費(fèi)用
　　（二）商業(yè)：
　　1．應(yīng)納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
　　2．銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）
　　3．銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）
　　4．銷貨成本＝期初商品盤存＋〔本期進(jìn)貨－（進(jìn)貨退出＋進(jìn)貨折讓）＋進(jìn)貨費(fèi)用〕－期末商品盤存
　?。ㄈ┓?wù)業(yè)：
　　1．應(yīng)納稅所得額＝業(yè)務(wù)收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
　　2．業(yè)務(wù)收入凈額＝業(yè)務(wù)收入總額－（業(yè)務(wù)收入稅金＋業(yè)務(wù)支出＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）
　?。ㄋ模┢渌袠I(yè)：參照以上公式計(jì)算。
　　個(gè)人所得稅：
　　個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款的工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（應(yīng)納稅所得－扣除標(biāo)準(zhǔn)－個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保和住房公積金）*適用稅率-速算扣除數(shù)
　　扣除標(biāo)準(zhǔn)中方人員1600元/月，外籍人員4800元/月。扣除1600元（外籍4800）以后按照下表查適用稅率和速算扣除數(shù)（適用個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款時(shí)）。
不超過500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0；
　　超過500元至2,000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25
　　超過2,000元至5,000元的部分，稅率15 %，速算扣除數(shù)為125
　　超過5,000元至20,000元的部分，稅率20 %，速算扣除數(shù)為375
　　超過20,000元至40,000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1,375
　　超?0,000元至60,000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3,375
　　超過60,000元至80,000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6,375
　　超過80,000元至100,000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10,375
　　超過100,000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)為15,375

應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

直接法：企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

間接法：在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額