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前沿拓展：

稅率和征收率

稅率和征收率的區別：

1、針對對象不同：稅率是對一般納稅人而言，征收率是針對不符合增值稅銷項稅-進項稅的銷售行為而言。

2、比例不同：稅率有17%和13%等級，征收率小規模納稅人的征稅率為3%。

3、權威性不同：稅率是法定的，也是基本的，一般擬定無法更改。征收率，國務院可以隨時更改的暫定性一個率。

征收率，在納稅人因財務會計核算制度不健全，不能提供稅法規定的課稅對象和計稅依據等資料的條件下，由稅務機關經調查核定，按與課稅對象和計稅依據相關的其他數據計算應納稅額的比例。

(一)基本稅率：17%

(二)低稅率：13%

1.糧食、食用植物油、鮮奶及其他初級農產品;

農業生產者自產自銷的免稅

自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅(包括經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜)

自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅

鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

其他單位和個人銷售外購農業產品或經過初級加工后銷售的仍然屬于注釋所列農業產品的13%

5.國務院規定的其他貨物(食用鹽、音像制品、電子出版物等)。

(三)營改增稅率

(1)提供有形動產租賃服務，稅率為17%

(2)提供交通運輸業服務，稅率為11%

(3)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%

(四)零稅率：出口貨物，**和國家**規定的應稅服務

包括國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率。

如面粉、米、玉米、玉米面、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉，蔬菜罐頭，茶飲料等17%

如：果園種植水果出售免稅，水果市場出售水果13%的稅率，工廠加工水果罐頭出售17%的稅率

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志;

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

不包括飼料添加劑，不包括農機零部件

有機化肥免稅

國際運輸服務是指：

a、在境內載運旅客或者貨物出境;

b、在境外載運旅客或者貨物入境;

c、在境外載運旅客或者貨物。

向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務。

(五)征收率

1.小規模納稅人：3%

2.納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨4%。

拓展知識：

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稅率和征收率(農產品糧食的增值稅稅率和征收率)

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