前沿拓展：

公司稅務(wù)知識(shí)

1、稅法，增值稅、所得稅這兩個(gè)是稅種是重中之重，其他的稅種也必須要了解
2、稅種、稅目、稅率 問題
3、納稅人的權(quán)利和義務(wù)
4、什么是一般納稅人和小規(guī)模納稅人
5、有關(guān)增值稅**的一些基本常識(shí)
6、納稅申報(bào)
7、稅控器具的**作使用
8、**的領(lǐng)用，開具，取得等
9、稅收優(yōu)惠
10、除上述所列其他稅務(wù)問題

一般納稅人5個(gè)納稅常識(shí)和5個(gè)納稅誤區(qū)！收藏學(xué)習(xí)！

一般納稅人5個(gè)常識(shí)

1、一般納稅人取得增值稅**怎么認(rèn)證？

自2019年3月1日起，一般納稅人取得增值稅**（包括增值稅專用**、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通**，下同）后，可以自愿使用增值稅**選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅**信息。

自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用**和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅**選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，需要填寫哪些申報(bào)表？

根據(jù)《**關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定，自2019年5月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填列：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

3、2019年一般納稅人還可以轉(zhuǎn)登記成為小規(guī)模納稅人嗎？

根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家**公告2018年第18號(hào)）、《國(guó)家**關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國(guó)家**公告2018年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4、一般納稅人購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)，該怎么抵扣？

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的規(guī)定：自2019年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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5、一般納稅人月銷售額10萬以下，也免征增值稅嗎？

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的相關(guān)規(guī)定：2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。所以月銷售額在10萬元及以下（季度銷售額未超過30萬元）的免征增值稅，適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

一般納稅人

5個(gè)納稅誤區(qū)

誤區(qū)一、個(gè)體工商戶不能成為一般納稅人

一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)，一是年應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到500萬。只要年應(yīng)稅銷售額達(dá)到500萬，就可以備案登記為一般納稅人；二是如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以辦理一般納稅人登記。按現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人登記：（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；（二）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

誤區(qū)二、小規(guī)模納稅人計(jì)繳增值稅一定按照3%的征收率

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，**和國(guó)家**另有規(guī)定的除外；2、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%；4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

誤區(qū)三、企業(yè)支付的罰款一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。公司因沒有按規(guī)定申報(bào)納稅，違反有關(guān)規(guī)章制度，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除；向工商銀行貸款,逾期歸還款項(xiàng),被銀行加收罰息，屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以稅前扣除；與別的企業(yè)簽訂購(gòu)貨合同,因未按照合同要求支付貨款，進(jìn)而給供應(yīng)商支付“違約金”，屬于經(jīng)營(yíng)性罰款,可以稅前扣除。

誤區(qū)四、增值稅普票清單需要稅控系統(tǒng)打印

只有增值稅專用**清單必須通過稅控系統(tǒng)打印，增值稅普通**沒有強(qiáng)制性規(guī)定，納稅人可以選擇稅控系統(tǒng)打印清單或非稅控系統(tǒng)打印。根據(jù)《國(guó)家**貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅**開具有關(guān)問題答問》規(guī)定：如果購(gòu)買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通**？如果購(gòu)買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通**。購(gòu)買方可憑匯總開具的增值稅普通**以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。

誤區(qū)五、只要不開具**就不需要申報(bào)收入

取得未開票收入也需要如實(shí)申報(bào)，對(duì)一般納稅人而言，應(yīng)填寫增值稅申報(bào)表附表（一）未開具**欄次。

來源：老三會(huì)計(jì)，中稅答疑，郝老師說會(huì)計(jì)，節(jié)稅寶，稅政第一線

拓展知識(shí)：

公司稅務(wù)知識(shí)

稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)有：
1.納稅期限：納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)以后向國(guó)家納稅款或者解繳稅款的期限。
2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間。
3.起征點(diǎn)：又稱征稅起點(diǎn)，指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)量界限（起點(diǎn)）。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的按照計(jì)稅依據(jù)全額征稅。
4.納稅自查：基本內(nèi)容包括三個(gè)方面：
①自查執(zhí)行國(guó)家稅收法律法規(guī)、政策的情況；
②自查遵守財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況；
③自查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)核算情況。
5.**：是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。
6.企業(yè)所得稅：顧名思義，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得（大約可理解為利潤(rùn)，雖然嚴(yán)格來說不一樣）征稅。
7.個(gè)人所得稅：是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

公司稅務(wù)知識(shí)

(1)欠稅管理與滯納金的計(jì)算

【例題】某企業(yè)在2017年8月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)納增值稅60000元，其應(yīng)納的增值稅在9月25日才申報(bào)繳納入庫(kù)，其應(yīng)承擔(dān)的滯納金是多少?

【**】該納稅人應(yīng)于9月15日前繳納入庫(kù)，其25日才完成納稅義務(wù)，滯納10天，其應(yīng)承擔(dān)的滯納金=60000×0.5‰×10=300(元)。

(2)稅款的退還和追征制度

2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

——稅收保全措施

稅收保全措施的特點(diǎn)：制約、限制納稅人的資金和財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移。

稅收保全措施的實(shí)施條件：

(1)行為條件——納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃避納稅義務(wù)行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等;

(2)時(shí)間條件——納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi);

(3)擔(dān)保條件——在上述兩個(gè)條件具備的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。

稅收保全措施的內(nèi)容：

(1)書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

——強(qiáng)制執(zhí)行措施

強(qiáng)制執(zhí)行措施的特點(diǎn)：強(qiáng)迫當(dāng)事人履行納稅義務(wù)。

強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施條件：

(1)超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款;

(2)告誡在先。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款;

(3)超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的。

強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容：

(1)書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。