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固定資產清理借貸方向

“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用；貸方登記收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應將其貸方或借方余額轉入“營業外收入”或“營業外支出”賬戶。

會計崗位第五節—5

固定資產清理借貸方向(固定資產清理借貸方向余額)

財務費用、利息手續費等，無論是支出類還是收入類，均通過財務費用做賬。例如：收到銀行結息時：

借：銀行存款

貸：財務費用

但結賬時，例如P38頁丁字形格式，銀行結息數值應填列在“財務費用”借方用負數表示。

C、利潤總額，也稱稅前利潤或會計利潤，是計算應納稅所得額的基礎。例如：我公司稅前利潤總額-2萬，稅務查賬不合適的費用類有5萬，則應納稅所得額=-2+5=3萬。

學以致用，這兩年各企業申報季度所得稅時，要求兩表（利潤表和所得稅表）利潤總額一致，例如P108頁《季度所得稅表》4行利潤總額和利潤表一致。在這種情況下，假設我公司一直盈利，則明年1月1日-5月31日所得稅匯算清繳時企業一般存在著補稅，不存在退稅。

D、關于營業外收入或支出。營業外收入是指企業非日常經營活動的收入，即不經常發生的收入。例如：現金盤盈收入、固定資產處置收入，有時稱為“利得”；營業外支出通稱為損失。例如：我公司車輛一輛，原值5萬，已提折舊2萬，現處置變賣獲得現金2.5萬。

流水賬利潤=2.5萬-3萬=-0.5萬（是虧損）

會計賬，轉出固定資產時：

借：固定資產清理 3萬

累計折舊 2萬

貸：固定資產 5萬

銷售固定資產時：

借：庫存現金 2.5萬

貸：固定資產清理 2.5萬

此時，固定資產清理科目借方有0.5萬，一般屬于過渡類科目，需要結轉。

結轉損益：

借：營業外支出 0.5萬

貸：固定資產清理 0.5萬

此時該固定資產處置虧損0.5萬。

（虧損用營業外支出，盈利用營業外收入。借貸相反，即借：固定資產清理貸：營業外收入）

與時俱進，業務拓展：這兩年稅收優惠，小規模企業沒有超過應稅標準時免稅。例如：A公司屬小規模企業，本月開票5萬（不含稅）做賬如下：

銷售時：借：應收賬款 51500（5*1.03）

貸：主營業務收入 50000

應交稅費—應交增值稅1500（50000*0.03）

免稅時：

借：應交稅費—應交增值稅1500

貸：營業外收入 1500

固定資產清理借貸方向(固定資產清理借貸方向余額)

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固定資產清理借貸方向(固定資產清理借貸方向余額)

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