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固定資產(chǎn)清理借貸方向(固定資產(chǎn)清理借貸方向余額)

前沿拓展:

固定資產(chǎn)清理借貸方向

“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入,其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失,清理完畢后應將其貸方或借方余額轉入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。


會計崗位第五節(jié)—5

固定資產(chǎn)清理借貸方向(固定資產(chǎn)清理借貸方向余額)

財務費用、利息手續(xù)費等,無論是支出類還是收入類,均通過財務費用做賬。例如:收到銀行結息時:

借:銀行存款

貸:財務費用

但結賬時,例如P38頁丁字形格式,銀行結息數(shù)值應填列在“財務費用”借方用負數(shù)表示。

C、利潤總額,也稱稅前利潤或會計利潤,計算應納稅所得額的基礎。例如:我公司稅前利潤總額-2萬,稅務查賬不合適的費用類有5萬,則應納稅所得額=-2+5=3萬。

學以致用,這兩年各企業(yè)申報季度所得稅時,要求兩表(利潤表和所得稅表)利潤總額一致,例如P108頁《季度所得稅表》4行利潤總額和利潤表一致。在這種情況下,假設我公司一盈利,則明年1月1日-5月31日所得稅匯算清繳時企業(yè)一般存在著補稅,不存在退稅。

D、關于營業(yè)外收入或支出。營業(yè)外收入是指企業(yè)非日常經(jīng)營活動的收入,即不經(jīng)常發(fā)生的收入。例如:現(xiàn)金盤盈收入、固定資產(chǎn)處置收入,有時稱為“利得”;營業(yè)外支出通稱為損失。例如:我公司車輛一輛,原值5萬,已提折舊2萬,現(xiàn)處置變賣獲得現(xiàn)金2.5萬。

流水賬利潤=2.5萬-3萬=-0.5萬(是虧損)

會計賬,轉出固定資產(chǎn)時:

借:固定資產(chǎn)清理 3萬

累計折舊 2萬

貸:固定資產(chǎn) 5萬

銷售固定資產(chǎn)時:

借:庫存現(xiàn)金 2.5萬

貸:固定資產(chǎn)清理 2.5萬

此時,固定資產(chǎn)清理科目借方有0.5萬,一般屬于過渡類科目,需要結轉。

結轉損益:

借:營業(yè)外支出 0.5萬

貸:固定資產(chǎn)清理 0.5萬

此時該固定資產(chǎn)處置虧損0.5萬。

(虧損用營業(yè)外支出,盈利用營業(yè)外收入。借貸相反,即借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入)

與時俱進,業(yè)務拓展這兩年稅收優(yōu)惠,小規(guī)模企業(yè)沒有超過應稅標準時免稅。例如:A公司屬小規(guī)模企業(yè),本月開票5萬(不含稅)做賬如下:

銷售時:借:應收賬款 51500(5*1.03)

貸:主營業(yè)務收入 50000

應交稅費—應交增值稅1500(50000*0.03)

免稅時:

借:應交稅費—應交增值稅1500

貸:營業(yè)外收入 1500

固定資產(chǎn)清理借貸方向(固定資產(chǎn)清理借貸方向余額)

拓展知識:

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