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固定資產(chǎn)清理借貸方向

“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應將其貸方或借方余額轉入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。

會計崗位第五節(jié)—5

固定資產(chǎn)清理借貸方向(固定資產(chǎn)清理借貸方向余額)

財務費用、利息手續(xù)費等，無論是支出類還是收入類，均通過財務費用做賬。例如：收到銀行結息時：

借：銀行存款

貸：財務費用

但結賬時，例如P38頁丁字形格式，銀行結息數(shù)值應填列在“財務費用”借方用負數(shù)表示。

C、利潤總額，也稱稅前利潤或會計利潤，是計算應納稅所得額的基礎。例如：我公司稅前利潤總額-2萬，稅務查賬不合適的費用類有5萬，則應納稅所得額=-2+5=3萬。

學以致用，這兩年各企業(yè)申報季度所得稅時，要求兩表（利潤表和所得稅表）利潤總額一致，例如P108頁《季度所得稅表》4行利潤總額和利潤表一致。在這種情況下，假設我公司一直盈利，則明年1月1日-5月31日所得稅匯算清繳時企業(yè)一般存在著補稅，不存在退稅。

D、關于營業(yè)外收入或支出。營業(yè)外收入是指企業(yè)非日常經(jīng)營活動的收入，即不經(jīng)常發(fā)生的收入。例如：現(xiàn)金盤盈收入、固定資產(chǎn)處置收入，有時稱為“利得”；營業(yè)外支出通稱為損失。例如：我公司車輛一輛，原值5萬，已提折舊2萬，現(xiàn)處置變賣獲得現(xiàn)金2.5萬。

流水賬利潤=2.5萬-3萬=-0.5萬（是虧損）

會計賬，轉出固定資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)清理 3萬

累計折舊 2萬

貸：固定資產(chǎn) 5萬

銷售固定資產(chǎn)時：

借：庫存現(xiàn)金 2.5萬

貸：固定資產(chǎn)清理 2.5萬

此時，固定資產(chǎn)清理科目借方有0.5萬，一般屬于過渡類科目，需要結轉。

結轉損益：

借：營業(yè)外支出 0.5萬

貸：固定資產(chǎn)清理 0.5萬

此時該固定資產(chǎn)處置虧損0.5萬。

（虧損用營業(yè)外支出，盈利用營業(yè)外收入。借貸相反，即借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入）

與時俱進，業(yè)務拓展：這兩年稅收優(yōu)惠，小規(guī)模企業(yè)沒有超過應稅標準時免稅。例如：A公司屬小規(guī)模企業(yè)，本月開票5萬（不含稅）做賬如下：

銷售時：借：應收賬款 51500（5*1.03）

貸：主營業(yè)務收入 50000

應交稅費—應交增值稅1500（50000*0.03）

免稅時：

借：應交稅費—應交增值稅1500

貸：營業(yè)外收入 1500

固定資產(chǎn)清理借貸方向(固定資產(chǎn)清理借貸方向余額)

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固定資產(chǎn)清理借貸方向(固定資產(chǎn)清理借貸方向余額)

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