資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)(使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ))
前沿拓展：
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)屬于可抵扣暫時性差異類型。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
（一）資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，從經(jīng)濟含義來看，資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益少，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多，則就賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額，企業(yè)在未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額并減少應(yīng)繳所得稅，符合有關(guān)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
（二）負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
當(dāng)負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負(fù)債可以在未來期間稅前扣除的金額。即：負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異＝賬面價值－計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－（賬面價值－未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額）＝未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。
差異分類：
1、可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
2、應(yīng)納稅暫時性差異
應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。
資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
以上內(nèi)容參考 百度百科——可抵扣暫時性差異、百度百科——暫時性差異
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。
(一)固定資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計折舊
(二)無形資產(chǎn)
除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時其入賬價值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異。
1.對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分兩個階段，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費用化計入當(dāng)期損益，而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出資本化作為無形資產(chǎn)的成本;稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
2.無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時，會計與稅法的差異主要產(chǎn)生于對無形資產(chǎn)是否需要攤銷及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提。
賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
但對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面價值=實際成本-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計攤銷
(三)以公允價值計量的金融資產(chǎn)
1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
會計：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益
稅法：成本
2.可供出售金融資產(chǎn)
會計：期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益(資本公積–其他資本公積)。
稅法：成本
(四)其他資產(chǎn)
因企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法法規(guī)規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在差異。
1.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
會計：期末按公允價值計量
稅法：以歷史成本為基礎(chǔ)確定
2.將國債作為持有至到期投資
賬面價值：
期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收回本金和利息
計稅基礎(chǔ)：與賬面價值相等。
拓展知識：
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
計稅基礎(chǔ)是2006年發(fā)布的《企業(yè)新會計準(zhǔn)則》中提出的概念。它分為資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)兩類內(nèi)容。通俗的說，計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后，資產(chǎn)或負(fù)債在計算以后期間應(yīng)納稅所得額時，根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的帳面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額。
追問
兄弟，能用白話文解釋一下嗎？不勝感激啊。
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
當(dāng)你的所得稅需要調(diào)整的時候，不就得用到資產(chǎn)和負(fù)債了嗎,例如固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定5年，你會計做賬用3年，調(diào)整的時候，不就關(guān)資產(chǎn)的事了嗎
追問
那如何關(guān)負(fù)債的事了？能否舉個例子了？謝謝了啊
追答
比如負(fù)債類應(yīng)付職工薪酬中工資問題 ，你是學(xué)會計的嗎？
本回答被提問者采納
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
什么是資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
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