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前沿拓展：

年應(yīng)納稅所得額

1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

——《企業(yè)所得稅法》）第二十八條第一款

2、自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即：自2014年1月1日~2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

——《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號）

3、小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

4、小型微利企業(yè)的條件。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

——工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

——其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

所以年應(yīng)納稅所得額50萬元，不滿足小微企業(yè)的條件，請跟稅務(wù)局及時(shí)確認(rèn)。

會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額區(qū)別：1、定義不同，會計(jì)利潤是根據(jù)企業(yè)會計(jì)核算的要求，使用收入減去各種費(fèi)用計(jì)算出來的結(jié)果。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)；2、計(jì)算方式不同，會計(jì)利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整。

對于企業(yè)來說，由于實(shí)際核算的方式不同，得出的結(jié)果也是截然不同。企業(yè)需要明白自己需要的是什么數(shù)據(jù)，從而選擇合適的核算方式。

具體來說，這種差異來自于稅會差異。就是說，企業(yè)會計(jì)的核算和稅法核算有明顯的差異。

年應(yīng)納稅所得額(年應(yīng)納稅所得額指的是)

會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別

1、定義不同

會計(jì)利潤是根據(jù)企業(yè)會計(jì)核算的要求，使用收入減去各種費(fèi)用計(jì)算出來的結(jié)果。會計(jì)利潤反應(yīng)的是企業(yè)在一定會計(jì)區(qū)間，盈利的實(shí)現(xiàn)情況。會計(jì)利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出來的。

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅所得額是按照收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出來的。

年應(yīng)納稅所得額(年應(yīng)納稅所得額指的是)

2、計(jì)算方式不同

會計(jì)利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

營業(yè)利潤=收入-費(fèi)用。當(dāng)然這里的收入即有主營業(yè)務(wù)收入，也有其他業(yè)務(wù)收入。而費(fèi)用不簡簡單單的是“四費(fèi)”支出，還包括減值損失等。

營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是相對的，都是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有關(guān)系的收入和支出。

應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整。這里的納稅調(diào)整，也包括納稅增加也包括納稅減少。可以說，應(yīng)納稅所得額和會計(jì)利潤之間不能盲目地比大小。需要根據(jù)實(shí)際情況實(shí)際分析。

另外，還需要注意的是上面的計(jì)算方式屬于間接計(jì)算方，還一種直接計(jì)算方，也是可以計(jì)算出應(yīng)納稅所得額的。

即應(yīng)納稅所得額=收入總額-各項(xiàng)扣除-不征稅收入-免稅收入等。

直接計(jì)算法雖然看著更易懂，但是這種做法的計(jì)算量太大。并沒有間接計(jì)算法使用的范圍更廣。

年應(yīng)納稅所得額(年應(yīng)納稅所得額指的是)

稅會差異的本質(zhì)是什么？

對于企業(yè)來說，在一般計(jì)算時(shí)使用的核算規(guī)則就是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即會計(jì)核算的基本規(guī)則。企業(yè)會計(jì)核算之所以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行計(jì)算，主要就是為了防止企業(yè)**作利潤。通過權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的結(jié)果也更加符合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的開展情況。

對于企業(yè)來說權(quán)責(zé)發(fā)生制雖然可以更加準(zhǔn)確地核算企業(yè)的經(jīng)營成果，但是，這樣的核算方式不能滿足稅款的計(jì)算。對于國家的稅收征管工作來說，并不承認(rèn)會計(jì)上面的權(quán)責(zé)發(fā)生制。

計(jì)稅法和會計(jì)核算方面的邏輯是截然不同的。對于稅法來說，它存在的目的就是為了使國家可以足額把稅款征收上來。可是說稅法的規(guī)定，并不關(guān)心企業(yè)會計(jì)核算的情況。即稅法計(jì)算時(shí)，根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行計(jì)算。

在這樣的情況下，不管企業(yè)的業(yè)務(wù)在什么時(shí)間發(fā)生，只要在當(dāng)期獲得現(xiàn)金流，就需要繳納稅款。當(dāng)然，具體到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，稅法的規(guī)定還是很詳細(xì)的。

綜上可知，稅會差異的本質(zhì)其實(shí)就是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制之間的差異！

拓展知識：

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